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论企业内部审计发展及完善【摘要】伴随着市场经济的发展，内部审计理论在不断深化，审计准则也在日益规范。但是目前我国企业中内部审计还存在许多问题需要解决。本文就发展及完善内部审计提出若干建议及思考。 【关键词】内部审计；内部控制；发展 内部审计（以下简称内审）是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性、有效性来促进组织目标的实现。内部审计做为现代企业管理的重要组成部分，是公司内部控制系统中的重要环节。但是目前，我国企业的内部审计还存在许多问题需要解决，本文就这一内容进行阐述。 一、内部审计在企业发展中的作用 （一）内审在检查、监督过程中的作用 有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能。内部审计人员（以下简称内审人员）可以利用内部财务审计进行检查，防止经济犯罪行为发生；为出具的财务报告的真实性做严格把关；检查企业对下属各部门的管理控制效果，验证各下属部门经营层和财务负责人是否有效履行受托的经济责任职能，评价下属各部门经营财务信息的真实性和完整性，评价企业内部控制系统的设计及运行是否良好。 （二）内审在内部控制中的作用 1.可以测试评价内部控制系统的健全性。内审人员通过收集有关的规章制度，经营管理制度，以及向公司各个部门调查了解，用审计的方法进行测试，通过对资料的分析来评价公司内部控制是否健全。 2.可以评价内部控制系统的执行情况。内审人员通过分析测试，可以及时发现企业经营管理中的薄弱环节，评价内部控制系统在实际中的执行情况，查明各项控制措施是否得到遵守和运用。 3.可以为内部控制提出相关的建议。通过分析内部控制的执行情况，内审人员可向管理者提出有关内部控制不足方面的整改建议。 （三）内审在评价并改善风险管理中的作用 1.识别和防范风险。内审人员从评价各个部门的内部控制制度入手，从企业生产、销售、财务会计等各个领域查找管理漏洞，分析风险的成因，识别并防范风险，做出相关评价。 2.协助高层领导进行风险管理。内审人员长期立足于本企业的具体岗位，熟悉公司业务，可以深入到生产经营的全过程全面了解具体情况，定期对公司的风险管理过程进行评估和报告，这些评估和报告将有助于高层管理人员进行风险管理参考。 3.在部门风险管理中起着协调作用。企业各个部门不仅存在内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险。内审人员可以从全局出发，从客观的角度对风险进行识别，在部门风险管理中起着协调作用。 二、我国企业内审工作存在的问题 （一）没有明确内部审计的职能定位 内审工作常常过分强调监督和评价，使内审人员在公司中常常扮演“内线”、“警察”的角色，使内审人员与企业各个部门人员处于对立状态，实践中他们很难开展工作，导致内审的参谋和服务的重要职能未能发挥作用。 （二）内部审计的独立性差 内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作。当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力，甚至服从于领导意志，不能对企业的财务进行有效监控，从而做出虚假、非客观的评价，为企业健康发展埋下巨大的隐患。 （三）审计多以财务审计为主，未开展实质性内部审计 目前，我国内审机构将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域，而未深入到管理和经营领域。 （四）企业对内审工作不够重视 很多企业管理层对内部审计的认识肤浅。比如，有些领导人员认为内部审计的监督作用限制了他们的职权，限制了他们的自由权；有些认为，内部审计没有外部审计（注册会计师审计）客观性强，没有权威的鉴定作用，因而不屑内部审计的作用，忽视了对内审人员的培养与后续教育。结果是内部审计的发展滞后于企业的发展。 （五）内审人员的专业素质较低 我国内审人员绝大多数是从会计岗位转过来的，对内部审计了解甚少，知识面较单一，缺乏经营管理、生产等相关的知识和经验，难以从实际工作的深层次上发现问题，这也限制了内部审计工作的开展和内部审计作用的发挥。 三、发展及完善内部审计的若干建议及思考 （一）拓展内审的审计职能范围 长期以来，我国内部审计职能单一，审计范围过于狭窄。有条件企业的内部审计应适时地调整其工作重点，并将审计范围从财务审计扩展到内部控制审计、经营管理审计、风险管理审计、经济责任审计等各个领域，把内部审计定位于服务导向型审计。 （二）树立科学的内部审计理念 首先是要树立“围绕中心，服务大局”的理念，服从、服务于公司发展的大局，充分发挥审计的“免疫系统”功能，及早发现经营管理中存在的重大风险隐患和控制缺陷