2017年企业所得税汇算总体情况讲义.docVIP

2012年度企业所得税汇算清缴学习资料 一、企业所得税汇算清缴相关事项 二、企业所得税汇算清缴相关政策及企业所得税税收优惠政策节选 三、以往年度汇算清缴工作中遇到问题及注意事项 四、今年汇算工作重点加强征前审核工作 五、企业所得税的后续管理 一、2012年度企业所得税汇算清缴相关事项 汇算清缴的范围 参加汇算清缴的企业： 1、查账征收企业（汇总纳税企业、合并纳税企业及成员企业） 2、核定应税所得率征收企业 3、2012年度中终止经营的企业 4、视同独立企业的分支机构 不参加汇算清缴的企业： 1、实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴 2、实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构不进行汇算清缴，由总机构负责进行汇算清缴 例外：暂未按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）执行，未能取得《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的分支机构，挂靠的，按照独立纳税企业对待，就地参加汇算清缴。 （二）年度纳税申报期限 会算进度在3月底必须达到50%，4月底达到80%，5月15日前达到100%。 （三）年度纳税申报需报送资料(管理员要审核资料的完整性) 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应填制《税务文书附送资料清单》，并如实填写和报送下列有关资料： 查账征收企业： 1、企业所得税年度纳税申报表及其附表 2、企业财务会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表 3、备案事项相关资料 4、纳税调整情况说明（包括企业的基本情况、当年享受税收优惠政策情况、纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容）（附表三《纳税调整明细表》调整项目逐项说明） 5、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况 注：分支机构基本情况、征税方式及预缴税款情况（由实行汇总纳税的总机构填报） 6、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》或声明。（有关联方或涉及关联方业务往来的，报送《报告表》；无关联方的，报送相关声明）（“关联方”、“关联方业务往来”根据《国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知》（国税发[2009]2号）第九条、第十条执行,具体内容见专项讲义）此项工作要特别关注，管理员要逐户落实。 7、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告 8、税务机关要求的其他资料。 核定征收企业（定率） 1、税务文书附送资料清单 2、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（B类） 3、附表五税收优惠明细表 4、企业财务会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表 5、税务机关要求的其他资料 分支机构（指执行国税发〔2008〕28号文的分支机构不参加汇算清缴但须报送资料）报送资料： 1、分支机构的营业收支情况，主要包括分支机构资产负债表、利润表、现金流量表 2、总机构年度纳税申报表复印件，包括总机构年度纳税申报时报送的相关财务报表 3、总机构提供的年度汇算清缴情况说明，包括总、分支机构的基本情况、总机构将分支机构纳入汇算清缴情况、分支机构的征税方式、分支机构的预缴税款情况 纳税人报送的纳税申报资料需装订封皮、目录，申报资料一式二份，由税收管理员签字盖章后，留存一份，返还纳税人一份。对总分支机构、有关联方业务往来的纳税人须报送申报资料一式三份，其中一份管理员留存，作为备案资料。 对于确属于挂靠的分支机构，收入成本无法汇入总机构的企业，为了防止税款流失，年度应参加汇算。 （五）纳税人在进行汇算网上申报前，先到税务机关进行征前审核，审核后方可进行网上申报。 二、企业所得税汇算清缴相关文件讲解 企业所得税年度纳税申报表 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）；（年度纳税申报表及附表） 国家税务总局关于发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函[2008]1081号）。（重新下发了申报表及附表填报说明） （一）新纳税申报表的报表体系 新的企业所得税年度纳税申报表是由1个主表和11个附表组成。附表又分为两个层次，附表一到附表六为一级附表，对应主表各项目；附表七到附表十一为二级附表，是附表三纳税调整项目明细表的明细反映。 在填报顺序上，可以先填列二级附表、一级附表，最后填列主表。 企业所得税年度纳税申报表就是以利润总额为起点，进行纳税调整后得出应纳税所得额，然后进行税款的计算。 注意：“利润总额”在金额上应该等于企业会计利润总额，应与利润表中完全一致。并且是公益性捐赠税前扣除标准的计算基数。 （二）应纳税所得额的计算 根据企业所得税法第五条规定： 应纳税所得额=收入总额