2017年企业所得税汇算清缴要点讲解.pptVIP

e-mail: scsswxxkj@ 目录 前 言 2009年4月16日在结合内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》。 因此，对所得税汇算清缴工作必须从科学纳税、合理纳税的角度进行重新把握和解读。 企业所得税汇算清缴工作策略 一：所得税税收政策有效性判断 企业开展年度所得税汇算清缴工作时，需要正确地判断所适用的所得税政策的有效性，在今后相当长的一段时间里，所得税制体系中将出现新旧文件并存的情况。 判断标准 文件有效性目录：一 二 二：遵循程序 汇算清缴工作必须按照一定的程序进行，其基本步骤： 1．纳税申报表并附送相关材料 纳税人于年度终了后5个月内或实际经营终止之日起60日内汇算清缴，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，并同时附送年度决算报表等资料 。亏损企业还申报吗？ 2．税务机关受理并审核纳税申报资料 主管税务机关主要审核纳税人名称、电话、地址、银行账号等基本资料，并同时审核报送的资料。 3．主动纠正申报错误 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 超期调整的情形 二 4．税务机关确定应纳（或补退）所得税金额 纳税申报资料经审核确认无误后，税务机关确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。 5．清缴税款 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照征管法的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。 6．汇算清缴结束后的后续工作 汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。 2010年税收专项检查 政策链接：新一轮税务稽查风暴已经展开 三：关注细节 在汇算清缴中要注意细节，防范风险。在财务核算上，企业习惯性地将资本性支出变为经营性支出，如“固定资产”处理错误；费用支出取得的原始凭证不规范，无据支出较多，假票、废票入账；个人费用错误列支；没有正确开具或取得发票等等。 如：企业内部应税行为票据问题 四：税务审核 1.企业财务部门检查涉税审批、审核事项 （1）税收优惠项目的审批或备案。 企业经营领域和投资战略应根据国家优惠政策的调整，但这种调整能否享受国家的优惠政策需经有关部门审批或者备案之后，企业才能享受有关的税收优惠政策。 政策链接 后续管理规定： 审批or备案 ？管理规定： 川国税 川地税 （2）资产损失税前扣除的审批 除特别规定的情形外未经税务机关审批的企业资产损失不得税前扣除。 资产损失税前扣除政策 一 二 不需审批的资产损失 因资金直接拆借而发生的损失 房地产企业土地闲置费的扣除 销售自己使用过的固定资产损失扣除 以前年度未扣除的资产损失税务处理 2．对于特殊事项的检查与判断 1．跨年度的材料成本税前扣除 2．虚报亏损的税务处理 3.查增所得额补亏 4.未申报追缴问题 5.征收方式改变前期亏损的处理 3.汇总纳税 对居民企业在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格营业机构的企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的企业所得税征收管理办法。 财政部规定 税务总局规定 后续规定： 二级分支机构管理一般规定 二级分支机构身份不明 建安企业规定 跨地区经营建筑企业所得税征收 省内跨区域：四川有关规定： 国税 地税？ 年度纳税申报表体系 企业所得税年度纳税申报表由《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表和《企业所得税年度纳税申报表（B类）》两套报表构成。 《企业所得税年度纳税申报表》的组成： 实行查帐征收方式的，《企业所得税年度纳税申报表（A类）》由1张主表、9张通用附表、6张行业附表。 附表一至附表四和主表有关行次存在勾稽关系，称为一级附表；附表五至附表十一和附表三有关行次存在勾稽关系，称为二级附表。 申报表填写顺序原则上应为二级附表、一级附表、主表。 附表十二为关联业务往来报告表，企业填写完成主表和附表一至十一后，根据 “是否存在关联关系和关联交易”的选择来判定是否填写附表十二。 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》, 适用于按照核定征收管理办法缴纳企业所得税的纳税人年度申报时使用，其报表格式与《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》相同。 如果涉及减免税应该再报送附表五《税