2017年会计继续教育(小企业会计准则).pptVIP

2.万达公司 “应收股息”项目包含已宣告但尚未领取的现金股利4 000元和已到付息期但尚未领取的债券利息2 000元。 借：应收股利（新） 4 000 应收利息（新） 2 000 贷：应收股息（旧） 6 000 * 3.存货跌价准备2 400元： 借：存货跌价准备 2 400 贷：利润分配——未分配利润 2 400 * 4.万达公司2012年12月3日，预付给某保险公司财产保险费180 000元，记入“待摊费用”。 借：预付账款（新） 180 000 贷：待摊费用（旧）180 000 * 5.万达公司“长期待摊费用”256 000元的组成为：企业在筹建期间发生的尚未摊销的开办费摊余部分48 000元，尚未摊销的固定资产改良支出208 000元。调整分录为： 借：利润分配——未分配利润 48 000 长期待摊费用（新） 208 000 贷：长期待摊费用（旧） 256 000 * 6.万达公司2012年12月租用行政管理用办公用房一间，租期一年，月租金20 000元，租金采取预提方法核算，已贷记“预提费用”20 000元。 借：预提费用（旧） 20 000 贷：其他应付款（新） 20 000 * 7.资产清查时发现盘亏原材料一批，购进成本为20 000元，进项税额3 400元。按照规定的程序报批后，由仓库保管人吴某承担的部分为2 000元，保险公司负责赔偿16 000元。盘亏损失为2000元+进项税额转出 3400元。 借：其他应收款（新）——吴某 2 000 ——保险公司 16 000 利润分配（新）——未分配利润 5 400 原材料（新） 18 000 贷：材料（旧） 38 000 应交税金（旧）——进项税额转出 3 400 * 8. （1）实施新准则后，不设置“低值易耗品”科目： 借：周转材料（新）5 000 贷：低值易耗品（旧） 5 000 （2）结转应付福利费： 借：应付福利费（旧） 10 000 贷：应付职工薪酬（新） 10 000 （3）结转应交税金和其他应交款： 借：应交税金（旧）75 840 其他应交款（旧） 10 000 贷：应交税费 85 840 * 利润分配——未分配利润 原余额401030 5. 48000 3. 2400 7. 5400 53400 2400 350030 * * *  * *  * * * * * * * 凡是执行《小企业会计准则》的小企业都应当认真做好内部会计核算办法修订，资产和负债清查，科目转换与账务调整，会计信息系统改造等工作，确保新旧制度的顺利衔接和平稳过渡。 小企业在新旧会计科目转换时，一般不需要对原来已经核算的内容进行追溯调整，可以将原执行《小企业会计制度》的会计科目直接转换为《小企业会计准则》的会计科目。 执行《工业企业会计制度》、《企业会计制度》等其他会计制度的小企业，在首次执行新准则时应比照本规定执行。 * 在首次执行《小企业会计准则》之前，损益类科目已经通过结账分录全部结账完毕，科目余额为零，因此，首次执行日无需进行科目余额的衔接处理。 但是，《小企业会计准则》损益类科目的核算内容与原制度相比发生了一些变化。因此，在首次执行小企业会计准则的会计年度，根据损益类科目编制年度利润表时，应当对该年度利润表中的“上年金额”（即按原制度核算的金额）栏中的各项目按《小企业会计准则》规定调整后填列。 * 预付款项不多的小企业可以将预付款项直接记入“应付账款”科目借方，预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账款”科目核算。转账时，应