企业纳税预算及风险管控-广东国家税务局.ppt

为了适应企业的日常性经营，总分支机构之间货物移送在实践中经常发生，很多企业认为这里企业内部的货物移送，至多是存放地发生变化，不存在所有权的转移，故不存在税收问题。其实这种想法的错误的。 薪酬设计的纳税管理之工资 * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 谢谢 股权交易新政下的稽查风险点排查 * 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第67号 二、纳税人、扣缴义务人是如何规定的？　　 《办法》第五条规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。  股权交易新政下的稽查风险点排查 * 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第67号 三、股权转让收入确定的原则及方法如何把握？ 　　《办法》第十条规定，股权转让收入应当按照公平交易原则确定，这是股权转让收入确定的基本原则。也就是说纳税人转让股权，应当获得与之相匹配的回报，无论回报是何种形式或名义，都应作为股权转让收入的组成部分。《办法》第七至九条规定了不同情形下，股权转让收入确定的方法。通常情况下，股权转让收入就是转让方在转让当期或后续期间获得的各种形式及名义的转让所得。 第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。　　第八条 转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。　　第九条 纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。 股权交易新政下的稽查风险点排查 * 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第67号 四、何种情况下需要核定股权转让收入？ 　　《办法》第十一条规定了纳税人申报的股权转让收入明显偏低等四种主管税务机关可以核定股权转让收入的情形，主要是对违反了公平交易原则或不配合税收管理的纳税人实施的一种税收保障措施。同时，《办法》第十二条对何为股权转让收入明显偏低进行了说明，但实际情况中，确实存在部分股权转让收入因种种合理情形而偏低的情形。为此，《办法》第十三条对转让收入偏低的合理情形进行了明确，主要是三代以内直系亲属间转让、受合理的外部因素影响导致低价转让、部分限制性的股权转让等。 股权交易新政下的稽查风险点排查 * 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第67号 五、股权转让收入的核定方法如何把握？　　根据《办法》第十四条有关规定，主管税务机关在对股权转让收入进行核定时，必须按照净资产核定法、类比法、其他合理方法的先后顺序进行选择。被投资企业账证健全或能够对资产进行评估核算的，应当采用净资产核定法进行核定。被投资企业净资产难以核实的，如其股东存在其他符合公平交易原则的股权转让或类似情况的股权转让，主管税务机关可以采用类比法核定股权转让收入。以上方法都无法适用的，可采用其他合理方法。　　净资产主要依据被投资企业会计报表计算确定。对于土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占比超过20%的企业，其以上资产需要按照评估后的市场价格确定。评估有关资产时，由纳税人选择有资质的中介机构，同时，为了减少纳税人资产评估方面的支出，对6个月内多次发生股权转让的情况，给予了简化处理，对净资产未发生重大变动的，可参照上一次的评估情况。 股权交易新政下的稽查风险点排查 * 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第67号 六、股权原值如何确认？　　 根据《办法》第十五至十八条规定，通常情况下，股权原值按照纳税人取得股权时的实际支出进行确认。如纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人在此次转让时，股权原值可以按照取得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定。这也是为了使整个转让环节前后衔接，避免重复征税。　　对自然人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。 股权交易新政下的稽查风险点排查 * 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第67号 七、股权转让的纳税地点和纳税时点如何确认？　　《办法》第十九条规定，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。也就是说，股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。　　股权转让的纳税时间为股权转让行为发生后的次