第12课税制的设计.ppt

平等与效率之间的权衡取舍 罗纳德·里根总统, 1980年 高税率及大地扭曲了工作和储蓄的经济激励 首要: 税制改革 1981年和1986年: 大幅度减税 1998年离开白宫; 边际税率 最富有的美国人: 28% * 平等与效率之间的权衡取舍 1993年, 比尔·克林顿总统 把最富有的美国人边际税率提高 40% 布什总统 边际税率降回 35% 奥巴马总统，2013年 边际税率拉回 40% * 州与地方政府 收入，2011年 财产税 土地和建筑物估算价值的一定百分比 个人和公司收入税 对个人和公司的收入征收税收 * 州与地方政府 收入，2011年 联邦政府的基金 资金从高收入州（支付更多税收）向低收入州（得到更多收益）的再分配 其他类 捕鱼和打猎许可证收费; 道路和桥梁收费 公共汽车和地铁收费 * 表 5 州与地方政府的收入: 2011年 * 州与地方政府 支出，2011年 2,166 0亿美元 (每个人6,942美元 ) 教育 (占1/3 ) 公共学校: 从幼儿园到高中 公共大学 医疗项目 (医疗援助) 公共秩序与安全 警察、消防、法院及监狱 * 州与地方政府 支出，2011年 收入保障项目 建设和维护道路与高速公路支出 州与地方政府债务的利息支出 其他 图书馆、垃圾清理和扫雪 公共公园和运动场的维护 * 表 6 州与地方政府的支出: 2011年 * 税收和效率 政策制定者 平等与效率 纳税人的税收成本 支付的税收本身 无谓损失 税收扭曲了人们做出决策时引起的无谓损失 管理负担 纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担 * “我想要修好这个房子，但如果我这么做了，市里就会增加我的税收！” 税收和效率 有效的税收体系 越小的无谓损失 越小的管理负担 无谓损失 人们对激励做出反应 政府 – 对物品征税 人们减少购买 税收 – 扭曲激励 * 税收和效率 无谓损失 纳税人的经济福利减少 超过了政府筹集到的收入的部分 无效率 人们根据激励，而不是根据买卖物品与服务的真实成本与收益配置资源时 * 税收和效率 一个物品的税 消费者剩余减少 税收收入增加 消费者剩余减少 税收收入增加 无谓损失 * 应该对收入征税，还是应该对消费征税？ 税收 - 引起人们改变自己的行为 无谓损失 是资源配置效率降低 现行税收体系: 个人 收入税 对人们的收入征税 不鼓励人们努力工作 不鼓励人们储蓄 * 应该对收入征税，还是应该对消费征税？ 改变税基 消除现行税制对储蓄的抑制作用 消费税 对人们支出量征税 收入储蓄 - 全部收入在最后支出之前都不需纳税 不会扭曲人们的储蓄决策 * 应该对收入征税，还是应该对消费征税？ 欧洲国家 对消费税的依赖比美国还强 增值税(VAT) 在物品生产的各个阶段征税 * 税收和效率 管理负担 填表所花的时间 一年中为税收保存各种记录的时间 政府为实施税法所必须使用的资源 纳税律师和会计 合法避税 * 税收和效率 管理负担 遵从税法的资源是一种 无谓损失 简化税法可以减少税制的管理负担 政治上的困难 * 税收和效率 平均税率 支付的总税收除以总收入 纳税人作出的牺牲 收入中用于纳税的比例 边际税率 增加一美元收入所支付的额外税收 多大程度上扭曲了激励 决定了无谓损失 * 税收和效率 定额税 每个人纳税的量都是等量的 可能是最有效率的税 一个人的决策并不改变应纳税额 没有税收扭曲激励 不会造成无谓损失 带来最小的管理负担 不平等 * 税收和平等 受益原则 人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税 努力使公共物品与私人物品相似 一个从公共物品中得到更大利益的人应该比那些得到利益少的人多纳税 * 税收和平等 支付能力原则 应该根据一个人所能承受的负担来对这个人征税 纵向平等 支付能力更强的人应该纳更多的税 * 税收和平等 纵向平等 富人应该多纳多少呢? 比例税 按收入收取相同比例 累退税 高纳税人支付的税收量大，但税收在他们收入中占的比例较小 累进税 高纳税人支付的税收在他们收入中占的比例较大 * 三种税制 * 如何分配税收负担 富人是否支付了他们的税收份额？ 美国联邦税收体系 不断升级的税收体系 家庭—根据他们的收入分级 “五等分” * 如何分配税收负担 包括的收入 市场收入 (由工作和储蓄得来) 政府计划的转移支付 平均收入 最穷的: 23,500美元 最富的: 223,500美元 最富的1%:1.2 百万美元 * 如何分配税收负担 作为收入百分比的总税收 最穷的: 支付收入的1.0% 最富的: 支付23.2% 最高的1%: 支付28.9% * 如何分配税收负担 收入和税收的分配 最穷的 赚到了 5.1% 的所有收入 支付0.3% 的所有税收 最富的 赚到了 50.8% 的所有收入 支付