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基于内部控制制度下高校财务管理【摘要】随着高校教育事业的迅猛发展,高校财务活动日趋多样化、复杂化,高校财务管理水平的高低直接制约着高校的改革和发展。内部控制制度的设置和运行,是提高校财务管理工作,提高资金使用效率的有效途径。 【关键词】内部控制 高校财务 管理 一、高校财务管理中存在的问题 第一,费用支出失控,管理混乱。高校经费紧张和乱花钱现象共存,采购时暗箱操作,没有透明度,所采购的设备材料等或有质量问题,或价格过高,或过剩,造成实实在在的浪费;有的学校为了搞活经济,允许部门开支有一定比例的业务费用,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,导致跑、冒、滴、漏;办公经费流失严重等现象。第二,资产管理薄弱。许多学校由于资产管理意识淡薄,管理机构尚不健全,管理体制不完善和管理责任不明确,从而造成物资购销制度缺乏,教学科研设备的购置、验收、保管、运输、付款等职责未严格分开,再加上经济往来中审查制度不健全,账务处理不当,产权关系不清晰,重钱轻物,重购轻管,导致部分国有资产流失。第三,违规违纪现象时有发生。部分高校财务人员、业务经办人员利用内控制度不严的漏洞,挪用、挤占资金,利用虚假发票套取学校资金等。 二、我国高校财务内部控制的现状 财务内部控制制度是西方现代管理理论的重要组成部分,它的基本思想早在西方18世纪产业革命后期就产生了,经过西方企业界对内部控制的研究和探索,已经发展得比较完善。目前,内部控制已是西方现代企业管理的重要手段,在信息产业十分发达的西方国家,有效的内部控制不仅能促使企业资源合理配置,提高劳动生产率,而且对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义。在我国,对财务内部控制理论和实践有一定的研究,2001年3月财政部出台了《内部会计控制规范》,但是,这些研究主要偏重于企业方面,对高校财务内部控制的研究则刚刚起步。高校财务内部控制的主体,即财务内部控制设计、执行和考核评价的主体,是高校内部的党政领导、职能部门及其有关工作人员。高校财务内部控制的客体是高校内部的经济、业务管理活动。为了控制客体,即控制学校内部的一切教育事业活动、财务收支活动,就必须针对其具体环节,建立财务内部控制制度,制定一套相互联系、相互制约的程序和方法,使之能严格按照计划规定的预期目标,有秩序、有效率地进行。 三、建立有效的内部控制制度 高校财务内部控制,是指高校为了保证业务活动(教学、科研、管理等)的有效进行和高校资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,确保会计资料的真实、合法、完整及财务管理的有效,对经济业务活动进行综合、计划、调整、评价而制定的制度、措施及程序。完善的内部控制不仅能查错防弊,更重要的是能提高高校的办学效率和组织机构的有效经营。新修订的《会计法》十分重视内部控制问题,在第27条中明确规定了内部监督(即内部控制中的会计控制)的基本要求。然而,从当前实际情况看,大多数高校在发挥内部控制作用方面都不同程度地存在一定问题。研究高校内部控制的理论与实务就成了最紧迫的课题之一。 高校内部控制包括高校内部财务控制和高校内部管理控制。前者的目的是保护高校资产,检查财务数据的准确性和可靠性;后者的目的是提高设备、资产的使用效率,促使有关人员遵守既定的管理方针。随着高校的发展,高校的设备利用、财务管理不善等问题逐渐增多,建立有效的高校内部治理机构,完善和加强高校内部控制体系越来越重要,它可以保护高校资产安全完整、保证财务信息真实可靠、保障经济活动协调有效运转。而形成内部自我调节和控制系统,是完善高校治理机构的具体政策和程序,对高校治理结构的建立和完善必将产生积极的影响。 1、高校财务内部控制程序和方法 高校财务内部控制程序和方法是一个比较复杂的系统工程。首先需要根据单位业务类型和规模设计会计机构,从而有利于提高工作效率,且内部分工应该具体明确;其次通过设计会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表来进行会计核算的财务内部控制;最后需要通过设置高校的采购、筹资与投资、基础建设等方面进行内部控制。会计机构的设计是会计制度在组织上的落实,它涉及会计部门和会计人员的内部分工。各高校的经营状况千差万别,会计机构的设计也不可千篇一律。它必须遵循一定的原则:要与单位业务类型和规模相适应;要有利于提高工作效率;内部分工应明确具体。会计科目是会计核算的一种专门工具,它对会计核算和加强生产经营管理具有重要意义。会计科目是对会计对象的具体内容进行分类的项目,也就是说,会计科目是对各种各样的经济业务进行科学分类的名称,即把经济业务按其不同的性质进行分类,每一类都给一个名称,就是会计科目。高校采购的内部控制是为了加强学校管理,保证资产购进、存储和使用业务的正常进行,揭示和防止差错与弊端,高