如何发展新形势下我国企业内部控制.docVIP

如何发展新形势下我国企业内部控制一、我国现阶段企业内部控制的现状 第一，我国还没有形成正确的内部控制思想认识。目前，由于对内部控制概念认识混乱，认为内部控制就是简单的内部管理，因此，没有最大化地发挥出内部控制的在企业管理中的作用。 第二，对内部控制的重要性认识不足。多数企业把精力主要放在生产和营销上，对内部控制采取表示怀疑和不信任态度。 第三，在内控制度设计上明显存在着各自为政的倾向。各部门只是在自己职责范周内，针对具体事件制定要求，没有达到管理上的效率最优化。 第四，内控机制不健全。我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。 第五，管理者对内部控制不够重视。多数企业还无法真正做到以人为本，未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性，未真正建立有效的激励和约束机制，员工的素质还有待提高。 二、影响我国企业内部控制发展的因素 第一，市场经济不发达。我国刚从计划经济过渡到市场经济，计划经济思维的惯性影响着内部控制的发展，导致了中国的内部控制缺乏强有力的竞争力。 第二，企业风险意识不强。许多企业仍然是计划经济决策方式，只凭管理者的感觉盲目决策，造成大量的失败教训。 第三，没有完善的相关内部控制评价机制。长期以来，对企业管理者业绩考核没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强，导致局面的混乱。 第四，外部监督乏力。虽然我国已形成了包括政策监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。 第五，没有形成良好的控制环境。全国没有形成统一的内部控制概念，不利于企业内部控制的建设。 三、完善我国企业内部控制建设的思考 针对我国企业内部控制混乱的现状及其形成的原因，考虑我国基本国情和企业特点，借鉴国外先进理论和经验，对加强我国企业内部控制建设的提出如下建议： 1、转变观念、实事求是。内部控制之所以薄弱有其深层次的原因。必须转变长期以来形成的已经陈旧的内部控制观念。内部控制是企业管理活动的一个组成部分，而管理又是为了实现企业的目标而存在，所以，管理者应当对内部控制的建设负责，这也是其工作内容的一个组成部分。使管理者具有提高管理水平，加强内部控制的动力和压力。只有这样，才能使加强内部控制的成本和收益相配比，才能真正的促使管理者提高对内部控制的重视。但这里还必须走出以下几个误区：一是走出“控制越紧越好”的误区，防止高度集权、僵化运作、效率低下；二是走出“控制就是牵制”的误区，确立现代控制的理念；三是走出“用人不疑，疑人不用”的误区，防止过分依赖人的素质，忽视制度建设和机制建设；四是走出“为控制而控制”的误区，防止将控制视作权力的象征，使控制脱离企业目标；五是走出“放任自流”的误区，防止目标不明、标准不具体、差异责任不清；六是走出“控制就是处罚”的误区，防止将控制的有效性体现在惩罚力度上，以罚代控。 2、充分发挥政府部门的主导作用。由于我国市场经济刚刚起步，只有十来年的历史，同西方几百年的市场经济相比，自我完善能力较弱，加上我国计划经济的长期影响，企业对政府依赖性较强，因此政府要充分发挥对能动作用和主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。完善我国社会主义市场经济竞争机制。一方面要加强法制建设，建立更加透明、公平、高效的市场竞争规则；更重要的是要严格执法，大力整顿和规范市场经济秩序。良好的市场竞争环境，会有力激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设；推动适合我国国情的内部控制理论研究。西方内部控制整体框架理论较为完善，其权威性得到世界公认，我们可以充分借鉴。但毕竟我国是社会主义市场经济，不能不考虑国有企业的公有制性质，尤其是我国内控制度具有的用来堵塞国有资产流失漏洞、遏制领导干部贪污腐败、规避盈利或非盈利组织经营风险，制止虚假会计信息流入社会(包括企业主管部门)等功能要给予充分考虑，以防企业内部控制中忽视了国家利益，给国家造成损失。同时，要推动我国企业内部控制标准规范和评价体系的研究制定。 3、完善企业自身监督体系功能。内部控制示范体系建立之后，企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，需要有监督力量。从传统上说，对内部控制体系的监督一般是依赖企业内部审计部门，但由于内部审计部门独立性较差，难以独担此任，应借助外部审计力量来实现。美国和中国台湾已相应建立了定期聘请注册会计师对内部控制制度予以评价的做法，我们也应借鉴这一先进经验。注册会计师由于其特殊的地位，能够以第三者的身份独立、客观、公正地进行评价。注册会计师可结合年度审计对企业内部控制体系进行评审，出具内部控制体系评审报告，这样，一方面有利于监督企业设计、实施内部控制体系，及时发现内部控制的疏漏，采取补救措施；另一方面也有利于注