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强化企业内部会计控制探析摘要：21世纪以来，中国旅游业作为“永远的朝阳产业”，以日趋成熟与完善的姿态进入一个全新的发展阶段。旅游景区是带动旅游业消费的承载体，是旅游行业不可或缺的一部分。本文通过运用内部会计控制的概念和要点对郑氏十七房旅游景区的运营状况进行财务分析，并针对景区企业的特点，提出有效的对策建议，为提升郑氏十七房旅游景区的经营管理水平奠定基础。 关键词：旅游景区；内部会计控制；建议 本公司是一家主营旅游景区经营管理、旅游文化推广、会议及展览服务的旅游开发公司，内设5个职能科室，共有职工60人。为确保单位资金的使用效率，促进管理的合法规范，保障资产的安全完整，保证财务相关信息的真实完整，公司内部开始重视内部会计控制，但内部控制制度不够完善，在门票折扣、应收帐款、现金管理、固定资产管理、筹资管理、财务预算管理观念等方面存在问题。针对郑氏十七房旅游景区投资额大，日常维护成本高。而且现金流量大的实际情况，做好内部会计控制是景区成功经营的关键因素。 一、强化企业内部会计控制的重要性 据有关资料显示，瑞典的斯多拉公司，是目前所知的寿命最长的公司，已经有700多年的历史。斯多拉公司寿命长的原因是多方面的，但其决策层重视企业内控管理，并不断加以改进，对企业乘风破浪向前发展起到了至关重要的作用。在中国也有许多老字号，如年愈百年的同仁堂、全聚德、江南造船厂、中国港湾建设集团等，这些企业都有一个共同点，那就是管理跟得上，确切点说是内部管理、财务、人事控制得当。 然而，在现实生活中，一些企事业单位会计信息失真，严重扰乱了社会主义市场经济秩序。例如国家自然科学基金会原会计卞中贪污挪用逾2亿元资金大案、四川长虹约5亿美元应收货款被骗、巨人集团、德隆集团的倒下，银广夏事件的发生，乃至美国安然公司、世通公司的破产等等，这些案例产生的原因错综复杂，但其中很重要的一个方面，就是内部会计控制薄弱。因此，加强企业内部会计控制的建设，具有十分积极而重要的意义。 二、当前郑氏十七房旅游景区内部会计控制存在的问题与不足 1.门票折扣问题分析。随着景区的旅游弹性需求，景区会通过不同的定价吸引更多的游客，如在淡季降低门票价格、向低收入如学生等群体让利、打折促销或推出低价位的家庭票与团体票等；而且有时会面临各种各样的免费接待任务，这是景区本身较难控制的一个方面，另外不排除人为因素利用折扣政策产生自己谋私利的行为。 2.应收帐款问题分析。景区允许客户在短期内欠帐，其目的是使营业收入最大化。旅游业务的特殊性决定了赊销的必然性，应收帐款在公司的资产中占有一定的比重，而且应收帐款往往无法回收或难以回收，这是常年困扰公司的问题。 3.现金管理问题分析。景区一般每天都有门票收入，其中以现钞存在的现金收入也是景区公司的主营业务收入，现金是公司资产中流动性最强的项目，具有极大的被盗或挪用的风险，而且景区现金收入业务频繁，比较容易造成错误的发生。 4.固定资产管理问题分析。景区依托一定的旅游资源和设施设备进行经营的，固定资产在总资产中所点的比重较大，购置或取得需要较大的花费，对成本影响大，而且任何计价或记录上的错误，或帐实不符的错误，都会在很大程度上改变公司真实的财务状况。 5.筹资管理问题分析。景区的经营活动、持续发展都需要筹资，筹措的资金构成了公司资产的来源，不良的筹资方式及管理会增加企业的财务成本和影响企业的经营运作。 6.财务预算管理不够重视的问题分析。景区管理对财务预算管理未给予足够重视，没有将工作重心向预测、控制和分析方向转移，以数据说话未形成共识，对于改善预算会计监督职能也没有深刻理解和认识，管理体制上不能给财务部门足够的权力；预算会计监督仅仅停留在对日常财务收支的事后监督上，忽视强化堵漏防弊的内部控制建设，或只停留在对微观经济活动具体预算开支的监督上，忽视对重大经济决策及整个预算活动的全方位过程监督。 三、加强郑氏十七房旅游景区内部会计控制的建议 1.加强门票折扣的内部控制。门票折扣是景区营业收入和应收帐款的减少额，必须严格监督折扣政策的执行情况。通过会计内部控制制度，进行严格的审核，分离授权、执行和记录工作，使这种减少保持在合理的范围内，并为企业的最终利益带来好处。在门票折扣规定中应详细说明享受折扣的条件和折扣比例，保证折扣的适度性，并阶段性地审查企业是否得到相应的利益以对折扣政策做出调整。此外为防止有人利用折扣政策为自己谋私利的行为，必须制定接受和执行折扣的核实、复核、审批和记帐过程。 2.加强应收帐款的内部控制。对赊销业务和应收帐款进行严格控制：首先，审核旅行社的资信情况，保证团队销帐款的可收回。其次，确认客户是否存在或确定反映在稍大收帐的债权数是否真实存在，以防止不存在的应