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机关事业单位零余额账户设立利及弊【摘要】零余额账户是财政部门在商业银行按资金性质为预算单位开设的账户，是国库单一账户制度改革中五类账户之一。零余额账户能否正确开立和使用，关系到国库单一账户制度改革的进程。文章为此具体探讨了机关事业单位零余额账户设立的利与弊。 【关键词】零余额账户 商业银行 国库集中收付 机关事业单位 近几年，财政部门在全国范围内先后实行了非税收入收缴管理制度改革和国库集中收付制度改革。在两项改革中，账户作为财政资金的载体，是改革的主要内容之一。如何设置一种即能满足非税收入收缴管理制度改革要求，又能满足国库集中收付制度需求的账户，是财政部门面临的难题。2005年，我国大力推进了国库集中收付制度改革，同时通过“零余额账户”的设置和使用，满足了机关事业单位收缴管理制度改革及国库集中收付制度改革收入账户设置的要求，形成了独具特色的收缴账户管理模式。 一、零余额账户的概念 “零余额”账户是由代理银行办理财政对预算单位的直接支付，在代理银行与国库单一账户清算后，余款已结平（余额为零），故称“零余额”账户。该账户不是先由财政拨款给预算单位，而是由财政审批一个“用款额度”（指标）给预算单位。机关事业单位可在额度内按规定用款，由于它不是事先划拨资金，而只是一个额度，故亦称零余额，它适用于财政授权支付，这就是机关事业单位的“零余额账户用款额度”账户。 二、机关事业单位零余额账户设立的作用 众所周知，财政集中支付的目的是有效地管好财政支出的最后环节，从制度上保证支出按预算的要求进行支付，而国库单一账户制度的本质，就是国库对预算资金最终付款进行集中控制。现行预算资金拨付方式，是通过征收机关和预算单位分散设立多重账户进行的，主要弊端是：分散和重复设置账户，导致预算资金透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；大量预算资金滞留在预算单位，降低了使用效率；预算资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象，这与在社会主义市场经济体制下建立公共财政的要求很不适应。因此要对现行财政管理体制进行改革，以适应建立社会主义市场经济和加入WTO后形势的需要。借鉴国际成功做法和成功经验，建立国库单一账户体系，实现财政集中支付，提高资金使用效益，势在必行。机关事业单位零余额账户设立后，通过零余额账户归集汇缴财政资金，确保财政收入应收尽收。实行收缴管理制度改革，取消所有执收执罚单位的收入过渡账户后，执收执罚单位征收的收入变多重账户分散上缴为由缴款单位或缴款人直接上缴。零余额账户成为执收执罚的所有收入的“落脚之地”，起到了将执收执罚单位收入“一网打尽”的作用。同时，避免了“账外账”和“小金库”以及“坐收坐支”等违规违纪现象的发生，财政收入得到应收尽收。同时经常由于政策性变化、技术性差错和缴款人多交款等发生退付，事业单位的退费非常频繁。通过零余额账户处理退付业务，既保证了财政部门监管，又简化了退款手续。 三、机关事业单位零余额账户设立存在的难点 1、零余额账户的性质难以准确界定 从核算内容看，零余额账户主要核算机关事业单位日常经费开支，应当属于基本账户。而从零余额账户的用途来看，是专门用于机关事业单位财政拨款资金的收付和结算，叉可以视同专用账户。同时财政部门和金融部门对零余额账户的性质认识难以统一。财政部门认为，机关事业单位除了财政集中收付的资金外，还有少部分自筹资金和往来资金，除零余额账户以外还需要保留一个基本账户，并在《机关事业单位银行账户管理暂行办法》中予以了明确规定。金融部门则根据《人民币结算账户管理办法》中“一个单位只能开立一个基本账户”的规定，认为既然有零余额账户，就不应该再保留基本账户。 2、现行的委托银行代缴费业务无法正常进行 因为零余额账户操作的原理是：发生转账支付行为，由单位开出支付申请令，代理银行在该单位的用款额度内，先行代垫付资金，当日银行再与国库清算，收回代垫资金并同时扣减单位用款额度。而委托付款业务如：税款、社会保险费、电费、水费和电话费等的扣缴，单位无法事先开出支付令给银行，银行也不知收款方何时进行扣款，无法提前垫付，这样造成相关委付业务不能成功扣缴，还可能形成滞纳金，令单位正常业务无法顺利进行。同时有些机关事业单位在零余额账户无法成功扣缴的情况下，只好将以前年度形成的自有资金或上年度未支付的专项款存入零余额账户，令账户有余额，即自有资金（或专项款）与零余额账户共用同一账户，以便委托付款业务能成功扣缴。这样财政管理的用款额度和非财政管理的自有资金滚在一起，银行对账单发生额到底是代垫额度用款发生额，还是自有资金或专项款发生额，每月需花费大量时间核对，不利于资金的管理。 3、零余额账户的资金清算得不到保证 目前，在很多地方的同城资