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浅议预算编制及执行过程问题及对策【摘要】经营预算管理的发展引起全球的广泛关注,中小企业也广泛参与其中,目前对全面预算的研究工作如火如荼进行,国内中小企业在编制和执行预算过程中遇到了一些后天不足的问题。因此,探讨经营预算工作显得十分重要,这也是本文的写作目的。文章结合前人的研究,介绍了中小企业在编制预算和执行过程中存在对预算认识不足,编制方法不当,激励机制和考评结合不紧,缺乏有效控制制度的问题,最后提出建立健全组织、结合企业长期目标、合理制定标准、科学建立考评体系、建立有效的控制机制、结果和过程并重及充分利用信息系统的七点建议。 【关键词】全面预算管理预算控制费用标准成本定额信息系统 如今,企业生活在快速变化的环境中,面临着越来越多的不确定性,企业的寿命周期在进一步缩短,许多企业面对外部竞争越来越剧烈,为提高经营管理水平,越来越多的企业开始引入预算管理,经营预算管理的确为企业的经济效益提高做出了相当的贡献。对于如何有效编制和管理预算,应该用什么样的组织结构来保证预算的执行和管理,是许多管理学者和企业家的关心的问题,这也是本文所希望探寻的。当然要得出结论,首先要弄清楚存在的问题和预算的特性,以及预算控制的方法,然后在此基础上探讨如何解决中小企业在预算编制和执行过程中的问题。 一、经营预算编制和执行过程中存在的问题 1、对预算管理的认识不足 实际工作中,有些人尤其是部门经理认为预算是争夺资源的工具;有的把预算管理当作升迁的手段,编制预算以讨好上级却不符合实际;有的由于预算管理失败就以为预算无用,只是摆设而已,在以后的工作中持消极态度;有些人认为全面预算是财务部门的事情,跟自己无关等。这些都是对全面预算管理的曲解。全面预算管理作为一种全员、全方位和全过程的管理活动,只有企业高层人员的重视是远远不够的,它还要求企业各个职能部门的中层人员和基层人员重视并参与。实际工作中的错误认识是导致全面预算管理无法在企业实施或实施效果不佳的最初动因。 2、预算编制的方法不当 预算编制是企业实施预算管理的起点,也是预算管理的关键环节。企业采用什么方法编制预算,对预算目标的实现有着至关重要的影响,从而直接影响到预算管理的效果。西方国家尤其是美国编制预算时分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法,不同的预算编制方法适应不同的情况。预算编制方法很多,但每一种编制方法都应该是根据企业经济活动的现状,考虑可能的企业内外部环境的变化,运用一定的预测方法进行科学预测,并进行正确决策后,进行计算(包括合理的估算)来确定预算中的各个指标的。 3、激励机制与业绩评价结合不紧密 全面预算是把企业全部经济活动的过程与结果的正式计划,用数量和表格的形式反映出来的一系列文件,也就是说,全面预算是企业总体规划的数量说明。企业预算完成得好对高层管理当局来讲是业绩,对企业的全体员工来讲,就意味着更多的付出。根据市场经济规律,更多的付出应该得到更多的回报。只有这样员工的付出才会长久,员工的这种行为才会得到正面的强化,这样的管理制度才会有效。与业绩评价有机地结合起来,实现预算管理与业绩评价的融合。然而,实践中却往往是预算管理与业绩评价相脱节,因而也不能取得良好的效果。 4、缺乏有效控制制度 全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明。全面预算所表述的是一个理想中的经济活动状态,在其实施的过程中,难免会受到很多因素的影响,有的影响是正面的,有的影响是负面的。为了确保达到企业预算所确定的目标,在预算批准后的实施过程中,还必须要建立有效的预算控制制度,以便实施有效的控制。但现实预算管理的实践中,缺乏有效预算控制制度,难以取得预算管理良好效果的不是个别现象。有些预算由于外部种种原因已无法正常执行,必须加以调整。由于控制制度没有效果,无法及时发现并提出修改预算的需求。有些由于执行人员不尽职,未能将预算执行过程中产生的问题及时向管理层加以反馈,导致错过采取措施的最佳时期。 二、经营预算编制过程中存在问题的解决方案 1、建立和健全预算管理和运营组织 良好的组织结构是确保整个预算编制和执行的基础。为确保预算工作顺利开展,需要建立整套的组织结构。其一,建立预算管理委员会。预算管理委员会是董事会的一个专门委员会,负责全面预算管理的决策和控制。由董事会成员和集团总监以上人员组成,对董事会负责。其二,建立预算管理办公室,在总经理的领导下工作,并向预算管理委员会报告工作,属于预算管理的运营部门。具体负责预算的编制、考核、监督、分析和报告。主任一般由财务总监兼任,集团各部门作为成员单位。其三,建立各部门的预算管理网络体系。各子公司要成立预算工作小组,负责本单位预算的编制、控制、执行、考核、分析和报告;同时要求各