浅谈税务稽查.pptVIP

* 税收大讲堂 税务稽查 　 李延勇　刘雨田 * 带着问题学习 一、什么是税务稽查，简单流程是什么？ 二、什么是税务检查，基本检查方法都有几种？ 三、稽查局行使税务检查的权利和义务都有哪些？ 四、对记账凭证检查应关注什么？ 五、通过稽查案例学习，你对税务检查有哪些进一步了解？ * 授课内容 第一部分 税务稽查概述（4-5） 第二部分 税务检查基础（6-7） 第三部分 账务检查方法（8） 第四部分 会计凭证检查法（9-11） 第五部分 分析检查法（12-21） 第六部分 税务稽查案例解读（22） * 第一部分 税务稽查概述 一、税务稽查概念 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。 二、税务稽查的基本内涵（五个方面理解） （一）主体特定。执法主体是税务机关。 （二）依据法定。执法必须依据税收法律法规规定。 （三）对象明确。是纳税义务人、扣缴义务人和其他税务当事人。 （四）客体清晰。纳税义务、扣缴义务及其他义务的履行情况。 （五）内容完整。检查和处理。选案、检查、审理和执行四个环节。 * 第一部分 税务稽查概述 三、 税务稽查四环节工作流程 选案岗 执行岗 审理岗 检查岗 * 第二部分 税务检查基础 一、税务检查的概念 税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规和规章为依据 ，对纳税人、扣缴义务人履行纳税、扣缴义务的情况进行审核监督的活动。 二、作为税务稽查人员应具备的业务素质。 三、税务检查方法 税务检查方法分为基本方法和新方法。 基本方法包括账务检查、调查取证、专项盘存和比较分析。 新方法包括稽查审计型检查、调研式税务检查、国地税稽查协作与部门协作可能展开的方式检查。 * 第二部分 税务检查基础 四、稽查局行使税务检查的权利和义务 （一）权利 （1）查账权（2）场地检查权（3）责成提供资料权（4）询问权（5）查证权 （6）检查存款账户权（7）税收保全措施权 （8）税收强制执行措施权（9）调查取证权（10）行政处罚权（11）国家法律法规赋予稽查局的其它权利 （二）义务 （1）出示检查证和《税务检查通知书》； （2）为纳税人等保守商业秘密、个人隐私（税收违法行为不属于保密范围）； （3）采取行政措施开付单据； （4）税收政策解释等等。 第三部分 账务检查方法 一、账务检查方法的概念： 账务检查方法是指对纳税人、扣缴义务人的会计报表、会计账簿、代扣代缴税款账簿和有关会计资料和申报纳税资料进行审核，据以确认纳税人缴纳税款的真实性和正确性的一种方法。 二、账务检查方法的分类 （一）按会计资料的顺序分为顺查法和逆查法。 （二）按检查资料的范围分为详查法和抽查法。 （三）按查账应用的技术分为审阅法和核对法。 （四）按检查内容分为对会计报表检查、对会计账簿检查、对会计凭证检查。 第四部分 会计凭证检查法 一、检查会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，进行会计处理的书面证明，是登记账簿的重要依据，也是税务检查中核实问题，取得有关证据的重要依据。会计凭证一般分为原始凭证和记账凭证。 二、检查重点： 检查中关注以下七种会计凭证。 1、不规范的自制原始凭证。 如检查某石化企业的工资单时，发现公司自制的工资单没有一张工资表是符合标准的，最后检查核实，发现存在虚增职工人数，把一人工资虚列多人，造成少代扣代缴个人所得税问题。 第四部分 会计凭证检查法 2、违规票据。 核实检查公司员工报销各种费用，取得违规发票，发现后，要一查到底，很多发票大案都是从最初违规发票中发现的，不仅仅考虑所得税问题。 3、错账更正的凭证。 发现错账更正的凭证，觉不可轻易听信财务人员解释，一定要查实查透，经常能从中发现问题。 4、会计凭证的科目与凭证内容不一致。 检查中发现某企业将业务招待费计入办公费中，最终影响当期应纳税所得额，少缴所得税。 第四部分 会计凭证检查法 5、内部的异常单据。 如对某玻璃纤维企业检查，发现出库单登记玻璃球异常，连续三个月都是10张单据，且数量都是150吨左右。最后发现企业存在多转材料成本问题。 6、没有发票的凭证。在对房地产企业土地增值税清算时，对成本费用支出的审核，要特别注意没有正规发票的记账凭证，一经发现，一定要一查到底。 7、对取得财政收据的检查。 发现企业支付房屋租金时，取得了行政机关、事业单位、军队等开据的财政收据，一定要对