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试论中高等院校财务风险管理及控制摘要：市场经济的不断发展促成了中高等教育需求在不断扩大，政府对教育行业的重视程度也在不断提高。因此近几年，国内院校得到了长足的发展。但在骄人成绩的背后，也存在着一些问题，特别是基本建设投资跟不上，许多高校贷款超过了它的承受能力。笔者结合自己的工作，对其存在的财务风险的现状与成因进行了深入分析，最后提出了相应的控制对策。 关键词：中高等院校；财务风险管理；现状；对策 一、财务风险管理的现状及存在的问题 1　财务风险的界定 风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生影响的可能性，通常被界定为产生负面影响的可能性。关于财务风险的界定存在两种不同的观点(黄锦亮白帆，2004)；狭义的观点认为，财务风险是偿还到期债务的不确定性，财务风险只与负债经营相关。广义的观点认为，财务风险是财务活动的整个过程中，由于各种不确定因素的影响，使实际收益与预期收益发生偏离的不确定性。中高等院校的财务风险的概念源于风险概念，实质是一种微观经济风险，是院校在各种财务活动过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使院校的实际财务成果与预计财务成果相背离，因而有蒙受经济损失的机会或可能性。 2　国内院校财务风险的主要表现 (1)可持续经营风险 院校可持续经营风险是指学校在经营过程中由于管理不善而形成的风险。随着教育体制改革的不断深化，各类院校不得不面对生源的竞争、扩张的竞争。在竞争中，部分院校缺乏战略眼光，只注重短期利益，忽视长远发展。 诸如过分重视数量、数字而忽略培养质量，学生培养成本意识淡薄、增收不增效、后勤社会化改革不彻底等都将对学校的可持续健康发展产生不利影响，由此会引发教学质量低下、毕业生质量下降、学生就业困难等一系列问题，而当毕业生质量不能满足社会需求时，这一结果势必直接影响院校的核心竞争力，最终造成学校声誉下降、生源严重不足的局面，严重阻碍学校的建设与发展。 (2)财务状况失衡风险 财务状况失衡风险主要是指财务状况在进行中长期平衡的过程中出现的失衡现象。院校财务支出要满足学校教学，后勤等各项经费开支的需要。日常性支出对保证各项重点项目的进行发挥了积极的作用。但是，在目前支出总量不足的情况下，既要保证重点项目的开支，又要做好统筹规划，而日常性支出项目过多过乱，使有限的资金被分散。 尤其是目前学校在对各个院系及机关支出的预算管理方面，矛盾在于执行了各种形式的财务包干制度。特别是一些高校在搞分院二级自主理财后，把经费按某种分配的政策来进行切块，这种政策是否合理存在着不确定因素。在高速成长期，学校对资金的使用量很大，往往不能量人为出，做赤字预算，造成了很大的财务风险。在支出预算的管理上基本沿用基数加增长比例的方法，虽然能够保证各单位的既得利益，但是单位的各项支出能增不能减，使已经变化了的支出格局无法得到及时调整。该方法一方面造成各单位之间经费分配不平衡，另一方面导致支出中的不足与浪费并存。支出结构失衡，反过来又直接制约了教学、科研的长远发展。 (3)过度筹资风险 筹资风险在中高等院校中主要表现为银行等金融机构进行过度举债或不良举债后产生的严重影响教学、科研和人才稳定等不良后果的可能性。过度举债是指借款金额超过还款能力的举债行为，不良举债是指以借款维持日常运转的举债行为。 近几年来，随着扩招政策在广大院校的实行，各院校加大了教学基础设施的建设力度，这在一定程度上就给学校校带来了很大的财务风险。在向银行等金融机构进行贷款的过程中，中高等院校难免存在过度举债或不良举债的行为。单从教育部直属高校《2002-2004年的财务决算汇总资料》可以看出，短短几年间，教育部直属高校贷款规模就由88亿元增加到237亿元，增长幅度十分惊人。在扩大贷款规模的同时，高校必须要支付大量的贷款利息。由于很多院校在举债前没有进行科学的论证，对预期收益和还款能力没有准确的估计，一味地追求贷款多、规模大，致使投资规模不受有效支付能力的约束，投资成本不受预算边界的约束。 二　导致财务风险的因素 1　政府投入不足是形成风险的重要因素 中高等教育，其经费来源主要依赖财政拨款。近年来，由于扩招，大部分院校的在校生规模成倍地增长，而财政拨款却未实现同步增加，因此为了保证基本建设、教学设备、教学经费的投入，学校只能向社会融资，包括银行贷款、社会的招商引资等，造成财务结构严重不合理，还本付息严重占用正常的办学经费，导致经费的非正常运转。 2　预算编制不科学，预算执行不严格 预算是院校经济活动的前提和依据，在院校财务管理中具有极其重要的地位。但目前很多院校没有树立起科学的预算管理理念，在实际工作中，预算编制大多仅仅是为了满足主管部门或财政部门的报送需要，缺乏科