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试论我国外贸企业内部控制【摘要】经济全球化的高速发展，使企业能够在更大的地理范围、更广的业务领域配置资源，同时企业也不得不面对更激烈的市场竞争、更迅猛的技术演进和更严格的管制政策。今天的企业面临着前所未有的风险管理挑战，构建企业全面风险管理体系已成为21世纪全球企业管理发展的新趋势。文章以企业风险管理框架为依据，从分析我国外贸企业内部控制存在问题入手，对内部控制的建立和完善进行有益的探讨。 【关键词】外贸企业 内部控制 企业风险管理框架 一、引言 经济全球化的高速发展，使企业能够在更大的地理范围、更广的业务领域配置资源，同时企业也不得不面对更激烈的市场竞争、更迅猛的技术演进和更严格的管制政策。今天的企业面临着前所未有的风险管理挑战，构建企业全面风险管理体系已成为21世纪全球企业管理发展的新趋势。著名企业评级机构，如标准普尔和穆迪，已将“企业全面风险管理”列为企业评级的基本评价因素之一；各国的审计标准已将审计的根本任务从审计内部控制逐渐转移到审计风险管理的方向上来；英、美、德等国家对上市公司风险管理的披露要求已上升到法律规则层面；越来越多的企业也开始从风险管理的角度来考虑寻找商业合作伙伴。构建企业全面风险管理体系的成败取决于两个方面：一是体系制定层面，即风险管理体系的制定是否科学有效；二是控制执行层面，即管控措施是否被严格执行。从“中航油事件”、“世通事件”可以看出，这些大公司投入大量资金建立公司全面风险管理系统，构建起比较完备的全面风险管理机制，但在实际运营过程中，风险管理的规章制度没有被严格执行，最终导致一旦面临风险的挑战，公司同样会遭受灭顶之灾。随着我外贸市场的日益开放和经济全球化的迅速发展，尽快完善我国对外贸企业内部控制制度显得迫在眉睫，文章通过对我国外贸企业内部控制薄弱环节的剖析，探求完善外贸企业内部控制制度的切入点，增强内部控制制度的针对性，适应性和实用性。 企业风险管理是指企业为了长远发展，达到经营管理的预期目标以及为此而拟定的制度或程序能够得以实现，在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序，其目的在于防止目标的偏离或降低风险管理成本。2004年9月，COSO委员会在《内部控制――整体框架》的基础上，正式发布了《企业风险管理框架》（Enterprise Rick Management Framework，简称《框架》）。描述了企业风险管理是一个过程，由企业董事、管理层和其他人员实施的，应用于战略制定，贯穿整个企业所有层级和单位，旨在识别可能影响主体的潜在事项，在其风险偏好范围内管理风险，并针对主体目标的实现提供合理保证。《框架》拓展了企业的内部控制，对企业风险管理这一更宽泛的主题作了更全面的关注。尽管后者并不旨在且事实上也未曾替代内部控制框架，却将内部控制框架融入其中。因此，公司利用《框架》，既能满足对内部控制的需求，亦能向更完善的风险管理进程推进。《框架》确定了企业风险管理由内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控八大要素构成。企业风险管理有利于风险偏好与企业战略的协调，可以改进风险反应决策，增进识别风险与风险反应的精确性。企业风险管理还能识别并管理多元化风险与企业内部交叉风险，获得风险信息，促使管理层有效评估资本需求和投资结构等，及时改进资本配置和调节投资方向，保证企业健康与可持续发展。企业风险管理应是一个立体框架模式的组织体系，不仅包括公司最高决策者用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括企业内部控制的各种程序和步骤，还包括对市场等外部环境控制和评价而制定的风险反应机制等。 目前，我国许多企业经营效益低下，上市公司不规范运作、财务报告失真，违法、违规现象普遍，造成这种状况的原因是多方面的，但企业内部管理和风险控制缺失是其主要原因。主要表现在：第一，企业对风险管理认识不全面，风险管理观念淡薄，表现为重经营轻管理，导致企业风险管理基础工作薄弱。第二，企业风险管理程序不科学，风险责任不明确，公司权力机构之间缺乏有效制衡，风险管理制度缺乏系统化、科学化，风险管理手段简单，制度没有真正或有效执行。第三，企业风险管理缺乏统一控制标准，缺乏资源调剂和资本核算机制，导致风险信息不能有效利用。第四，企业缺少健全的风险管理组织机构，管理过程缺少监管，企业风险管理缺乏有效的激励或严格的惩罚。第五，企业环境不断发展变化，风险管理理论研究与应用相对滞后，使企业丧失一些发展良机。第六，风险管理缺乏专业人才，存在内部人员串通舞弊，表现为风险管理职能未能有效发挥，导致企业经济损失或风险成本增加。 为了进一步增强经济可持续发展的能力，我国“十一五”规划提出继续对外开放为基本国策，这给外贸企业提供了空前的发展机遇。基于长期在传统计划和垄断经济体制下运行，外