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集团公司财务管理内控机制探究摘要：集团公司内控是集团管理者为提高经营效率、有效利用企业资源，达到预期财务目标而在企业内部实施的各种制约手段或调节措施。集团公司财务管理内控机制，是企业内部控制实施的核心。笔者将自己对集团公司财务内控机制的研究的浅显心得整理成构建集团公司财务内控机制的建议。 关键词：集团公司；财务管理内控 一、集团公司财务管理内控的作用及意义 1997年1月，中国注册会计师协会实施《独立审计准则第9号一内部控制和审计风险》最早提出内部控制的定义和内容即控制环境、会计系统和控制程序，但它是从财务报告审计的角度看待内部控制，对内部控制内容的界定也停留在美国的“内部控制结构”阶段。内部控制作为一种管理制度被明确写入有关法规之中，并在管理实践中广泛地加以推广应用在中国是近几年的事情。集团公司财务管理内控机制，能确保安全有效利用企业资产，顺利开展企业经营活动，正确的评价企业经济效益，全面提高企业管理水平。 1　保证会计信息实时、准确、可靠 通过集团公司财务管理内控机制对本集团财务部门所进行的会计核算、会计记账及会计报表编制等财务工作进行的审查和监督，保证会计信息的实时性、准确性和可靠性，准确评价财务工作及综合管理工作成效，为集团决策层和管理层进行相关决策及实施重点管理，有效地计划和开展经营活动，及时发现和纠正集团在复杂的财务工作中出现的各种问题提供参考依据。 2　有效防控财务风险 通过集团公司财务管理内控机制对可能发生的财务风险及风险可能导致的后果进行合理预测，对其潜在的危害性、受益或有较大获利以及能够促进集团持续发展的机遇进行合理评估，有利于管理决策者在集团面临与风险共存的机遇时，做出既能抓住机遇，又能合理防控财务风险的正确选择。 3　提高企业的经营管理水平 通过集团公司财务管理内控机制，企业决策层、管理层及员工共同对企业各项制度进行积极有效的评估和改进，促使企业自身经营管理水平和企业员工综合素质及专业水平提高。 二、集团公司财务管理内控机制的构建 集团公司财务管理内控机制的构建，能够保证集团财务数据真实、准确，帮助集团管理层做出正确判断和决策，及时调整出现的计划偏差，保证企业内部始终处于可控状态，保证企业资产安全、完整，控制经营风险。 1　架构完善的集团公司组织结构 烟草行业全员财务内控的观念要加强。树立集团全员财务内控观念，架构财务内控体系实施成员的组织结构，形成结构合理、程序严密及制约有效的，匹配企业规模、环境、技术、特性及战略的企业管理运行机制，以落实不同层次财务内控职责、职权的基础分工，进行科学的机构与集团内部人员的分项执行与监控。 要求集团财务人员必备财务内控机制运行所需的财务专业知识与技能，以确保财务工作顺利进行；集团各级层负责人、企业供销人员及其他员工也需掌握与职务相应的财务知识，以便有效地支持、配合财务部门顺利建设和施行财务内控。 2　建立、规范集团风险管理内控体系 当前，烟草行业正处于重要的调整时期。随着组织结构的变化，企业规模越来越大，资产越来越多，业务流程越来越复杂。建立并规范包括集团决策层和管理者、风险管控职能部门、经营系统、内、外部审计等部门在内的各层级风险管理内控体系。设置专门或指定的财务内控机构，并将内部控制最高决策机构设在董事会，形成董事会控制下，适应集团组织结构、经营特点、管理风格的风险管理各部门职责分工体系。 3　建立健全财务内部控制体系和审计系统 将集团财务管理、全面预算管理、内部审计及其远程控制同归一于财务内部控制体系，形成包括控制环境、控制活动、风险评估、监控及信息传递的全面预算管理与内部会计控制契合的集团财务内控体系。 由内部审计系统担当对整个集团公司内部会计控制活动的监控，对企业内部经营管理成效进行监督与评价，并向管理当局反馈监控及其他相关信息，为纠正内部会计控制偏差、完善内部会计控制提供依据，以便集团公司对关联企业的多角度、全方位监控，保证预算控制体系实效。 4　建立职务分离控制和授权批准的财务控制体系 建立不相容职务分离控制的财务控制体系，将授权批准与执行业务的职务分离；执行业务与监督审核的职务分离；执行业务与会计记录的职务分离；财产保管与会计记录的职务分离；执行业务与财产保管的职务分离，形成相互制衡、相互监督的内控机制。 经过“自下而上、自上而下、再自下而上”的反复调整，最终形成次年全系统的总预算。预算一旦确定，便具有了刚性，原则上各单位不得突破，只有在年中时，基层企业可根据实际情况报经市局预算委员会批准后作适当调整。 5　加强全面预算监控管理 设立预算考评组，严格审核集团各层级单位编制的预算计划，对集团公司所有经营活动，包括