风险导向内部审计在农行二级分行中应用.docVIP

风险导向内部审计在农行二级分行中应用随着农业银行审计体制的改革，农行二级分行的审计职能由二级分行的内控合规部门来承担，而农行二级分行在国际金融危机的持续影响下，面临着严峻的外部经营环境，同时自身经营管理中也存在一定的风险，内外因素的结合加大了农行二级分行的经营风险，为此经营者必须树立风险防范意识，把减少农行面临的风险作为实现目标的关键。为了保证经营安全和持续发展，通过风险导向内部审计及时揭露潜在的风险，并提出防范和控制建议显得必要。 一、风险导向内部审计的定义和应用现状 风险导向内部审计的定义为：内审人员在整个审计过程中，自始至终都关注企业风险(不是审计风险)，依据风险确定审计范围与重点，以降低风险为导向，对企业的风险管理、内部控制和公司治理程序进行评价，协助企业管理风险，实现企业价值增值的确证和咨询活动。 农行二级分行的风险管理迫切需要内部审计的参与，但由于一方面二级分行本身在风险管理活动中往往采取的是“亡羊补牢”式的风险应对措施，另一方面内审人员对风险管理不了解，缺乏风险管理意识，尚未认识到风险管理的重要性，内部审计范围过窄，审计效率低下，难以对银行风险的管理、控制和治理过程进行全面综合的评价，因此内部审计在二级分行的风险管理中未能充分发挥作用。 二、风险导向内部审计应用于农行二级分行首先要解决的问题 农行二级分行对于外部的经营环境所形成的风险难以控制和施加影响，但可以通过控制内部风险来降低综合风险。要想较好地实施风险导向内部审计来控制内部风险，农行二级分行首先要解决以下几个问题： 1.根据总行分支机构内部控制评价办法，完善评价模式 2009年农总行在认真总结多年来内控评价实践的基础上，制订了新的分支机构内部控制评价办法。该办法确定了分支机构评价原则，第一条就是风险导向原则，在评价体系和内容上，根据风险发生的可能性和对控制目标造成的影响程度，来确定需要评价的重点业务、重要的业务领域或环节，评价方法采取非现场评价、现场评价，基本上是一年一次，个别一级分行利用内控管理系统进行了动态评价，但由于收集的资料单一，不能全面反映一个二级分行的内部控制情况。风险导向内部审计更加关心的问题是控制风险是否到位，有否剩余风险，这些剩余风险是否影响二级分行的安全性和持续发展，是否影响管理者的决策等。 2.进一步完善内部审计目标 内部审计目标是审计主体通过内部审计活动所期望达到的境地。农行二级分行内部审计的目标经历了防弊、低层次兴利，目前向高层次兴利发展，但是与企业目标关联不够。二级分行实施风险导向审计，必须进一步完善审计目标。内部审计就要更注重与企业目标的直接联系。农行二级分行内部审计的目标应该是“增加企业价值”。一是内部审计要确立银行没有有效发展是最大的风险的观念，因此对组织成员是否有效履行完成目标责任制的责任进行监督和评价，是帮助实现组织目标的重要方面。二是通过内部控制评价，及时发现内部控制中存在的重大漏洞和风险，并提出相应的改进措施，提交二级分行管理者，及早采取防控措施避免损失，从而达到增加价值的目的。三是改善内审人员的构成。 三、农行二级分行风险导向内部审计具体应用的探讨 根据风险导向内部审计框架体系及其在风险管理中所承担的角色，从以下几个方面探讨风险导向内部审计在农行二级分行的具体应用。 1.围绕二级分行经营目标全面鉴别风险 农总行制定了“35IO”战略规划，农行各二级分行围绕总行的战略规划，均制定了各自的经营目标。在复杂多变的经济网络中，企业的经营活动面临着诸多不确定性。从经营风险对审计的影响的角度，按风险来源不同，农行二级分行所面临的经营风险，可分为战略风险和经营流程风险。 对二级分行经营成败产生影响的潜在战略风险来自宏观环境和当地的行业内部。客观环境因素主要包括政治、技术、社会和经济因素。行业内部因素主要包括顾客、现有的竞争对手、潜在的竞争对手等。为了应对战略风险，管理层应设置经营流程。它是企业用来经营活动的方式和体系的总称，是二级分行为实现其经营目标和应对战略风险所作的努力，包括战略管理流程、资源管理流程等。每个流程都是为了应对战略风险，但同时本身也有对其目标的实现产生威胁的因素，来自企业内部各经营流程的风险就是经营流程风险。为了应对经营流程风险，管理层应设置内部控制，由于其固有的局限性，内部控制无法消除所有的风险，形成控制风险。 对于农行二级分行来说，在全面鉴别风险时，目前重点关注以下几点： (1)根据经营目标的实施情况，对宏观环境以及行业内部因素进行分析，鉴别潜在的战略风险。风险导向内部审计把风险作为核心理念，一个二级分行如果不能按计划实现经营目标，实际上是最大的风险，为此内审部门应根据二级分行各阶段经营目标的实施情况，突出