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赣南地区燕京啤酒（赣州）有限责任公司纳税分析报告 一、公司概况 燕京啤酒（赣州）有限责任公司座落在风景秀丽的赣南政治、经济、文化中心——赣州市，是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的北京燕京啤酒股份有限公司，公司占地面积54.58亩、固定资产净值达1.02亿元，设备年生产能力达十万吨，现有在职员工421人，专业技术人员89人，其它临时性合同工200人左右。燕京啤酒（赣州）有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家，具有江西省一流的先进设备和先进工艺，部分引进德国先进酿造生产设备，全面消化吸收北京燕京啤酒股份有限公司的先进工艺、技术和管理，生产的“燕京啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正，深受消费者欢迎。在赣州市场占有率达90%以上。燕京啤酒赣州有限责任公司制造、销售啤酒.矿泉水 二、纳税情况 （一）税收计算方法 该公司主要税种、计税依据及税率如下： 增值税 应税收入 17%、13? ????消费税 每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的 220元/吨每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的 250元/吨? ????营业税 应税收入 5%、3? ????城市维护建设税 应纳流转税额 7%、5、1? ????教育费附加 应纳流转税额 4%、3? ????企业所得税 应纳税所得额 25% 应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应税收入*17%或13% 应交消费税=销售数量*220或250 应交营业税=应税收入*5%或3% 城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%或5%或1% 教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*4%或3% 企业所得税=应纳税所得额增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。企业所得税纳税申报期限⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。 　⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款　⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。⑸ 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。城市维护建设税、教育费附加纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。税???项 2011.06.30 2010.12.31? ????增值税 37,971,691.91 -69,796,788.74? ????消费税 129,998,871.08 77,926,731.51? ????营业税 48,049.67 259,666.73? ????城建税 14,640,220.02 5,927,431.36? ????企业所得税 89,634,749.66 31,216,232.20? ????房产税 1,726,672.93 4,622,434.04? ????土地使用税 1,347,198.39 2,857,757.26? ????个人所得税 14,295,575.26 2,020,773.69? ????教育费附加 3,878,780.93 7,154,889.29? ????其他 730,724.02 864,322.03? ????合计 294,272,533.87 63,053,449.37 从该半年度报告关于应交税费的情况，可以看出增值税、消费税、企业所得税占该公司应交税费比重较大。即该公司增值税、消费税，企业所得税税负较重。 四、税务筹划建议 （一）增值税筹划 1．灵活运用不同销售结算方式。该企业内部现在存在各种销售结算方式，而且结算方式主要取