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企 业 经 贸 C O N T E M P O R A R Y E C O N O M I C S 企业内部控制评价中 存在的问题及对策 ○李 想 （乐凯胶片股份有限公司 河北 保定 071000 ） 【摘要】 随着现代企业对内部控制制度的重视程度逐渐加 具审计报告。而内部控制有效性信息披露包括财务信息的真实 深，管理者越来越强调企业内部控制的设计及执行情况是否与 可靠性、财务报表信息以及会计准则建设等都将影响到相关利 预期目标一致，为此，需要独立的第三方对管理层次的内部控 益者、政府及社会公众的监督，甚至影响到企业经营者的决策 制自我评价报告进行有效性评价，而为了获得对内部控制的持 制定。因此，企业内部控制评价工作的有效性对于企业对外披 续改进，企业有必要建立并完善内控制度评价体系， 以提高评 露的财务信息可靠性具有极为重要的影响。 价结果对内部控制的改善效率。 本文从内部控制评价的内涵及 （2）内部控制评价是改善企业内部控制执行效果的重要方 意义的角度出发，指出当前企业内部控制评价工作面临的主要 式。企业的内部控制制度必须要与企业的内控环境协调统一， 问题，并针对这些问题提出具体的对策建议， 以期企业在实际 避免出现由于内部控制与内控环境之间的不适应所造成内部 中能够根据内部管理需要建立合适的内部控制评价指标体系。 控制执行效果差的现象。企业所面临的市场环境在不断发生变 【关键词】 内部控制评价 有效性 对策分析 化，而企业的内控环境同样也在变化，如企业战略调整、人力资 一、企业内部控制评价概述 源水平变化、组织结构调整或业务流程重组等情况，这些内外 1、企业内部控制评价的内涵 部环境变化都将影响到企业内部控制实施效果。而内部控制评 企业的内部控制评价是指企业的管理层包括董事会、股东 价就是要通过评价内控工作的有效性，及时发现影响内控执行 会和监事会等对企业内部控制有效性进行评价，建立评价指 的不利因素，通过采取措施加以修正或改进，确保实现内部控 标，形成评价结果，并出具评价报告等一系列环节构成的。企业 制制度在企业内控环境中的有效性。 内部控制评价工作是内部控制的重要而且十分必要的一项系 二、企业内部控制评价中存在的主要问题 统关键环节，通过对企业内部控制制度建设的实施效果进行评 1、 内部控制评价体系缺少整体性、 系统性和普遍性 价，及时发现企业内部控制制度的缺陷，以促进企业内部控制 尽管我国上市公司已经被要求实施内部控制评价，并出具 措施的有效性和持续改进，使得企业整体内部控制能力的提升 内部控制评价报告，但由于企业各自设计的内部控制评价具体 和管理水平的提高，并建立起系统完善的内部控制管理体系。 标准不一，而相关法规规定中又缺少统一标准，因此，通过内部 2 、企业内部控制评价的作用 控制评价工作评价一个公司内部控制实施的好坏，却缺少一个 在制定企业内部控制评价指标过程中，需要明确企业内部 统一的衡量标准或统一系统评价指标体系，以实现企业间内控 控制的目标，保证内控目标与评价指标所反映内容的一致性。 评价结果的比较。 目前，我国对内部控制系统的应用还需要进 企业内部控制的核心目标是提高企业经营管理水平和经济效 一步探索和规范，以尽快适应市场环境对企业内部控制的要求。 益、加强财务信息真实可靠、资产安全完整，据此来建立合理的 2 、 内部控制评价侧重于满足外部审计或者外部监管的需要 内部控制评价指标。管理者可根据其重要性选择单个或总体控 目前，我国上市公司的内部控制评价工作更侧重于满足外 制目标来设计评价指标，尽量确保指标能够较好的反映企业内 部审计或