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浅析我国企业内部控制制度设计内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。众所都知，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营、财务欺诈等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，例如我国郑州亚细亚的衰败、银广厦事件，美国的”安然”、”世界通讯”等事件，无不与企业内部控制制度有着密切关系。因此，建立并完善企业内部控制制度，有利于保护资产的安全和完整，提高业务处理的工作效率，提高企业的管理水平和实现企业的经营目标。本文就我国企业的具体情况，拟对其内部控制制度的设计作初步的探讨。 一、我国企业内部控制存在的主要问题及成因分析 目前，我国企业内部控制还存在诸多问题，其原因也是多种多样的。 1、人员素质偏低，内部控制意识淡薄 一些企业领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有规范的内部控制制度，或者尽管有内部控制制度，但并不严格遵守，使控制制度流于形式、形同虚设。一部分企业没有充分重视企业内部控制制度，甚至认为内部控制就是一堆文件和规章制度，在经济业务的具体处理过程中,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。内部控制制度的加强必然会加大贪污舞弊、侵吞国有和集体资产、弄虚作假的难度。这样就会触及那些私心重的法人代表和某些员工的利益，遭到他们的抵制。因此，在一些企业也就很难形成有章必循，违章必究的局面。 2、会计基础工作薄弱，出现会计诚信危机 在一些中小企业中缺乏会计人员的相互制约和相互监督机制。如对会计、出纳人员职责不严格划分；对物资的采购与保管的岗位不分设，相互兼容；某些企业对业务费用的支出范围无明确规定，更无约束监督机制，费用支出失控，潜在亏损增加。会计工作秩序混乱、会计核算基础工作不规范,造成了会计核算不实,资产不清、债务不实等等问题，会计信息虚假现象较为严重，出现了会计诚信危机。有的企业一些重大经济事项的决策上不按规定听取各方面的有关意见，进行方案的可行性论证，只凭一把手的主观臆断，致使整个投资决策过程排除了相关人员的参与监督，导致企业投资失败直至企业倒闭。 3、制度不完善，执行不得力 一些企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；在制定制度时并不是为了发挥其应有的作用，使制度流于形式。更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度用来应付有关部门的检查、审计，而不理会内部控制制度执行情况如何。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计机构没有起到应有的作用。 4、企业风险意识薄弱 由于我国没有形成法制制约的大环境，企业的内部压力不足，风险意识差。随着社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高。然而，从我国企业的现状来看，企业的风险意识还停留在计划经济条件下卖方市场的水平，并没有提到应有的高度，更缺乏有效的风险管理机制。随着我国加入WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并加强管理。 从上面可以看出，我国部分企业无论从企业内部控制环境，具体的内部控制制度到内部制度的监督和评审都存在问题。 二、完善的内部控制环境 控制环境中的要素有价值观、公司文化、组织结构、控制目标、员工素质、激励与领导机构、管理及经营风格、公司规章制度和人事福利政策等等。主要的问题是管理层要充分说明内控的重要性及完整性；公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极地进行控制，以营造整个公司良好的内控文化；员工的能力素质要与其责任相匹配等等。控制环境中的要素很多，对于企业来说，需在较长的时间循序渐进并逐渐改善。对改善企业内部控制环境，笔者认为首先要做好以下几项工作： 1、要有明确的内部控制主体和控制目标 控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。我们知道，企业内部由四种经济主体所组成，相应地，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工，这四种控制主体都有各自的控制目标，股东的目标是财富最大化、保证财产安全、能获得如实报告；经营者的目标是实现既定的经营目标、不断提高经济效益；管理者的目标是完成责任目标、资产安全、获得业务运行的真实报告。只有在控制主体及其控制目标明确情况下，才能实施有效控制。 2、要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才 管理控制方法是作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制并对整个公司活动实行监督的一种方