2011年汇算清缴业务操作手册..docVIP

2011年企业所得税汇算清缴 业务操作手册 一、企业所得税汇算清缴及相关知识 （一）什么是汇算清缴 汇算清缴，指的是企业所得税汇算清缴，是按年度向税务机关办理年度纳税申报并结清税款。 （二）企业的纳税年度 正常情况：公历1月1日起至12月31日止。 特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。 （三）汇算清缴的时间 一个纳税年度终了后5个月内（次年的1月1日至5月31日）。 比如，2011年企业所得税汇算清缴时间：2011年1月1日至5月31日。 （四）汇算清缴的对象 汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业；二、实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。 （五）汇算清缴工作的内容 1、汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。 2、申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。 3、缴纳。 （六）汇算清缴的特点 1、汇算清缴的主体是企业。企业自行计算，自行申报，自行缴纳，风险自担。 2、全年汇总计算。 3、一年一清。多退少补。 （七）应纳所得税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 （八）企业所得税税率 企业所得税实行25%的比例税率。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 考虑到利用税收政策扶持小型企业发展的需要，税法对符合条件的小型微利企业给予了20%的照顾性税率。2010年、2011年对小型微利企业更加优惠。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业其所得可以减按50%计入应纳税所得额。 所谓“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （九）应纳税所得额应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额准予扣除项目金额 ----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------