企业内控稽核作业手册..doc

内部稽核工作要项 工作阶段 主 要 工 作 项 目 1.完成工作底稿 1.1确定工作目的与范围。 1.2收集与分析相关资料。 1.3编制或修正【稽核计划】（Audit Program）。 1.4编制【稽核工作底搞】(Audit Working Paper)。 2.确认改进方案 2.1登录【讨论重点】（Disucssion Point）。 2.2研疑【稽核建议】(Audit Inquiry)。 2.3安排【稽核会议】（Audit Conference）。 2.4权责主管确认【稽核报告】(Audit Report)内容。 3.修正内部制度 3.1将已确认的【稽核报告】送至有关主观及从业人员。 3.2修正有关作业流程、办法及制度。 4.复核改进成效 4.1【稽核报告】生效后，追踪复核【稽核建议】的实施效果。 4.2若仍有未改进者，内部稽核应依此工作流程建议改进。 二、稽核报告品质要求 【稽核报告】(Audit Report)是内部稽核人员的主要工作记录，亦是提供经营管理者实际情况的书面报告。由于查核工作的目的与需要不同，故【稽核报告】的格式并非一成不变的。例如，内部稽核人员有时运用【口头报告】的方式，有时却运用【开卷式报告】比较适当。 如何撰写一份品质好的【稽核报告】，内部稽核人员必须充分了解，并确实执行以下七大要点： 1.考虑要周详。 2.立场要客观。 3.内容要正确。 4.文字要简明。 5.建议要确认。 6.报告要及时。 7.用词要恰当。 三、内部稽核报告要件 基本上，一份完整的【稽核报告】必须具备下列六项要件： 1.背景资料——请参考附表1。 2.查核目的——请参考附表1。 3.查核范围——请参考附表1。 4.查核程序——请参考附表1。 5.主要发现——请参考附表4。 6.改进建议——请参考附表4。 实务上，内部稽核人员只要把【稽核计划】(附表1)，按实际经过做文字上的整理，再加上被确认的所有【稽核建议表】（附表4），就可以构成一份格式完整的【稽核报告】（附表5）。 1. 背景资料 介绍被查核部门（或特定工作）的营运功能、作业流程简介、重大问题等。 （以上资料系内部稽核人员在【确定工作目的】的过程里拟订。） 2. 查核目的 以写大纲的方式，提示整个查核工作的目的。 （以上资料系由内部稽核人员在【收集及分析】的过程里充分了解，而以简明文字 叙述。） 3. 查核范围 简介被查核的相关资料名称及期间。 （以上资料系内部稽核人员在【确定工作范围】的过程里拟订。） 4. 查核程序 这是整个【稽核计划】的枢纽。查核程序（Audit Proccdures）系以写大纲的方式简介查核工作的细部行动，并以逐条填写【工作底稿编号】、【完成日期】及【查核者签名】来显示内部稽核人员的查核过程。必要时，内部稽核人员可以增减查核程序的数量，使整个查核计划弹性运用，并且配合实际状况查核。（请参考附表1） 5. 主要发现 当【稽核工作底稿】完成时，内部稽核人员必须将查核所得到的【发现重点】（Audit Findings）很快地汇总在【讨论重点表】左侧，并於约定的日期与有关主管共同检讨。部门主管对讨论重点的看法，必须忠实地记载在【检讨结果】栏内（附表3右侧）。 6. 改进建议 如果【讨论重点表】的内容，已与有关主管沟通，而且双方的看法一致，内部稽核人员就可以发出【稽核建议表】（请参考附表4），正式函请有关主管书面确认。 四、内部稽核报告附表 附表1·【稽核计划】格式 附表2·【稽核工作底稿】范例 附表3·【讨论重点表】格式 附表4·【稽核建议表】格式 附表5·【稽核报告】格式 附表1 【稽核计划】格式 （稽 核 个 案 名 称） 稽 核 计 划 I 背景资料（资讯来源） II 查核目的 III 初步调查结果 Ⅳ 查核范围 Ⅴ 查核周期和费用、人员 VI 查核程序 V其他程序 1.主要发现汇总於【讨论要点】 2.与有关人员会谈，并登录结论 3.研拟【稽核建议】 4.其他程序（请简明提出） 附表2 【稽核工作底稿】范例 ******有限公司—制造部 制造费用分析表 95年1月—6月 科 目 制造费用（金额） 差异原因 实际（1） 预算（2） 差异（1）-（2） 监工薪资 间接人工 保养零件 物 料 折旧（直线法） 保 险 税 捐 97,000 30,999 5,000 9,000 13,000 2,800 4,200 92,000 35,000 2,800 1,200 13,000 2,800 4,200 5,000