任务四人力资源和薪资周期审计.ppt

审计实务;任务四 人力资源与工薪循环审计;知识点一 人力资源与工薪循环控制测试;员工录用和调配单 考勤系统或考勤卡 工资标准和计价单 产量和工时记录 生产统计表 扣款通知单 工资单 工资结算汇总表和工资分配表 记账凭证和应付职工薪酬总账与明细账;1.职责分工 ①人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误； ②人员调配单编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别； ③考勤记录与审批、复核相互独立，防止多计和错计出勤天数； ④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资； ⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资； ⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计少计产量和工时； ⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量； ⑧工资费用分配表编制审核相互独立，防止工资分配发生错误； ⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录、冒领工资。;四、人力资源与工薪循环控制测试程序;2.检查工资支付环节 ①抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴； ②检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核； ③检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符； ④待领工资明细表编制与审核是否相互独立； ⑤待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立； ;3.检查工资费用分配表 ①抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核； ②检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核； ③工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核； ④产量和工时记录与审核是否相互独立； ⑤生产统计报表编制与审核是否相互独立；;4.抽查账务处理 ①抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核； ②抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字，观察稽核人员实施稽核业务过程； ③检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确； ④抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符； ⑤抽查应付福利费的提取是??正确；;知识点二 应付职工薪酬实质性测试;二、应付职工薪酬实质性程序;（三）检查工资结算与分配 1.检查计时工资 ①抽查出勤、缺勤日数，重点检查考勤记录中缺勤较多的员工缺勤原因及日数，并与工资结算表核对相符； ②根据每位职工的工资等级和工资标准，复核日工资率的正确性，并验算计算结果。 2.检查计件工资 ①审查合格产品的产量； ②审查计件单价； 3.检查奖金、津贴和补贴 4.检查代扣代缴款项的正确性 5.检查应付工资和实发工资的正确性 6.检查工资分配