企业应当在初始确认金融资产时,将其划分为下列四类（1.pptVIP

企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益 （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项（略）； （4）可供出售金融资产。 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 （二）持有期间的股利或利息 （一）企业取得交易性金融资产 （二）持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 * * 第3单元 金融资产 的金融资产； 损益的金融资产的会计处理 一、以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产的会计处理 ×投资持股比例） 一、以公允价值计量且其变动计入当期 （三）资产负债表日公允价值变动 1． 公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 损益的金融资产的会计处理 一、以公允价值计量且其变动计入当期 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款等 公允价值变动损益 （原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 或者是： 损益的金融资产的会计处理 一、以公允价值计量且其变动计入当期 或者是： 借：银行存款等 交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （原计入该金融资产的公允价值变动） 交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 二、持有至到期投资的会计处理 （一）持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资——成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资——利息调整 （差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 二、持有至到期投资的会计处理 （二）持有至到期投资的后续计量 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 持有至到期投资——应计利息 （到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益 （持有至到期投资摊余成本和实际利率 计算确定的利息收入） 持有至到期投资——利息调整 （差额，也可能在借方） 二、持有至到期投资的会计处理 （三）出售持有至到期投资 借：银行存款等 贷：持有至到期投资——成本（面值