实质课税原则适用中的财产权保护.pdfVIP

第26卷第 12期 河 北 法 学 、，o．26．~0．12 2008年 12月 H如 L口∞Science Dec ．，2008 实质课税原则适用中的财产权保护 徐 阳光 (北京大学 法学院，北京 100871) 摘 要：实质课税原则是税法适用中的具体原则，其理论基础是量能课税 。适用领域主要涉及纳税主体资格的确认、税收 客体的归属、征税客体的合法性、无效和可撤销行为的税务处理、税收规避防范等方面。为了贯彻税收实质公正 的理念 。严格恪守税收法定主义的立场 ，我们必须坚持法律的实质课税主义，并注重在具体的条款 中来落实实质 课税的精神，协调好国家征税权与私人财产权的冲突，真正做到依法治税与实质课税的有效统一。 关键词：实质课税；量能课税 ；税收法定：财产权 中图分类号 ：DF432 文献标识码 ：A 文章编号：1002—3933(2008)12-0044—07 MaterialImpositionPrincipleandtheProtectionofPropertyRights XU Yang—guang (LawSchool，PekingUniversity．Beijing100871China) Abstract：Materialimpositionprincipleexistsasaprincipleofinterpretationoftaxationlaw accordingtotheabilitytheoryoftaxa- tionandissubjecttotheprincipleoflegislativetaxation．Materialimpositionprinciplehasbeenappliedinthefieldof txaationinordertosolveosmespecialtxa treatmentproblemsabouttaxpayerqualification，objectoftaxation，frustrat- ingbehaviorandtaxavoidnace．Inordertoadheretothesubstantialjusticeandtheprincipleoflegislativetaxation，we mustimplementthelegalmaterial impositionprincipleandcoordinatetheconflictbetweenthetaxing powerandthe propertyrights80astoavoidthenegativeinfluenceofthisprinciple． Keywords：material impo sitionprinciple；abilitytheoryoftxaation；principleoflegislativetxaation；propertyrights 美 国霍姆斯大法官曾精辟指出：“税收是文明的对价”， 同时，切实保护好纳税人 的私人财产权利。 让我们意识到税收之于人类文 明发展的重要贡献 ；马歇尔 一 、 实质课税原则的起源和法律实践 大法官则语出惊人：“征税的权力是事关毁灭的权力”，提醒 实质课税原则，又称实质课税法、实质课税主义、经济 着文明社会中的人们时刻注意着征税可能造成的对纳税人 观察法，是指对于某种情况不能仅根据其外观和形式确定 财产权的非法 “入侵”。为此，税收法定成为了各国税收法 是否应予课税，而应根据实际情况，尤其应当注意根据其经 治