1.2资产负债表编制.pptVIP

;两个有趣的历史逸闻;;第二节 资产负债表的编制;学习目标;一、年初余额的填列;二、期末余额的填列;（一）根据总账期末余额合计填列;“货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000 ; 2.“存货”项目 “存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际价值。本项目应根据存货项目下各科目的期末余额，扣减提取的存货跌价准备的净额填列。材料采用计划成本核算，还应按加或减 “材料成本差异” ，以及库存商品采用售价金额核算的企业，还应减去“商品进销差价” 的贷方金额填列。;“存货”项目 =“材料采购”+“原材料”+“包装物”+“低值易耗品” +“生产成本” +“自制半成品” +“库存商品” +“分期收款发出商品” +“委托加工物资” -“存货跌价准备”（贷方余额） ±“材料成本差异”（+借-贷） -“商品进销差价”（商业企业贷方）;例题1;例题2 ：某企业2008年12月31日“原材料”总账账户期末余额为借方80 000元；“库存商品”总账账户期末余额为借方300 000元；“生产成本”总账期末余额为借方200 000元；“包装物”总账期末余额为借方100 000元；“低值易耗品”总账期末余额为借方100 000元；“自制半成品”总账期末余额为借方20 000元；“材料成本差异”总账期末余额为贷方10 000元；“存货跌价准备”总账期末余额为贷方10 000元；“存货跌价准备”总账期末余额为贷方4 000元。求资产负债表中存货项目期末数。; 存货项目期末数=80 000+300 000+200 000+100 000+100 000+20 000-10 000-4 000=786 000（元）;（二）根据明细账期末余额分析填列;应收账款—甲企业;2. “预付账款”和“应付账款” ■“预付账款”项目= 两账户所属明细账的借方余额合计 –相应“坏账准备”余额 ■“应付账款”项目= 两账户所属明细账的贷方余额合计 ;应收账款= 95000-5000=90000;;;例：编制2006年的年度资产负债表 一年内到期：2007年1月1日——2007年12月31 练习：企业2005年5月1日购买的期限为3年的债券，准备持有至到期，在编制哪一年的资产负债表时列入“一年内到期的非流动资产”？ 2007年 ;例： “持有至到期投资”总账借方余额50000元： 2004年3月初购入债券：30000元，4年期； 2006年12末购入债券：20000元，3年期。 编制2007年度的资产负债表时，如何填列？ “一年内到期的非流动资产”=30000元 “持有至到期投资”=50000-30000=20000元 练习：接上例，假设2006年购入债券在2007年末已发生减值，提取减值准备2000元。 持有至到期投资=50000-30000-2000=18000元 ;;;编制2007年度资产负债表：;备抵账户：各折旧、折耗、摊销、准备等账户。 1.“其他应收款、应收账款、预付账款、长期应收款 =总账余额-“坏账准备”中相应的计提数。 2.“长期股权投资”项目 =总账余额-“长期股权投资减值准备” ;3.“投资性房地产”项目 =总账余额-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产减值准备” 或 =总账余额 4.“固定资产”项目 =总账余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 5.“在建工程”项目=总账余额-“在建工程减值准备” 6.“工程物资”项目=总账余额-“工程物资减值准备” ;7.“生产性生物资产” =总账余额-“生产性生物资产累计折旧”-“生产性生物资产减值准备” 8.“油气资产” =总账余额-“累计折耗”-“油气资产减值准备” 9.“无形资产”项目 =总账余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 10.“商誉” =总账余额-“商誉减值准备” ;（五）根据总账期末余额直接填列;3.所有者权益类项目根据贷方余额填列 1）“实收资本（或股本）” ：总账贷方余额； “资本公积” ：总账贷方余额； “盈余公积”：总账贷方余额； 2）“库存股”：总账借方余额 3）“未分配利润” （借方余额写-） 年度报表：“利润分配” 贷方余额 中期报表：“本年利润” +“利润分配”;例：甲公司2007年6月30日 “利润分配”：510 000元（借方）； “本年利润”：850 000元（贷方）。 编制2007年第二季度报表： 未分配利润=850000+（-510000） =340000;1、“交易性金融资产”项目 “交易性金融资产”= “交易性