第三章 代理纳税申报的基础知识(给人大出版社).pptVIP

本章内容 第一节 纳税申报的概念 第二节 纳税申报的方式和流程 第三节 延期申报与纳税申报的具体要求 第一节 纳税申报的概念 纳税申报是指纳税人或扣缴义务人按照税法规定定期就计算缴纳税款或代扣代缴税款的有关事项向税务机关提出的书面报告。 纳税申报是税款征收管理的一项重要制度。 一、纳税申报的对象 纳税人 扣缴义务人 二、纳税申报的内容 主要体现在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中。 二、纳税申报的内容 包括： 税种、税目 应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目 计税依据 扣除项目及标准 适用税率或者单位税额 应退税项目及税额 应减免税项目及税额 应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额 税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金 问题1 按照我国个人所得税法及其实施条例的规定，从2006年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人应该在纳税年度终了后3个月内自行纳税申报。 2007年3月31日为星期六，请问自行纳税申报的最后期限？ 问题2 按照我国个人所得税法及其实施条例的规定，工资、薪金所得应该按月纳税，应该在月份结束后7日内申报纳税。 每年10月1日至10月7日为国家法定节假日，请问，纳税申报的最后期限？ 三、纳税申报的期限 两种申报期限 法律、行政法规明确规定的 主管税务机关确定的 凡遇申报期限的最后一日是国家法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 四、纳税申报的要求 如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料: 财务会计报表及其说明材料； 与纳税有关的合同、协议书及凭证； 税控装置的电子报税资料； 外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； 境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料 第二节 纳税申报的方式和流程 一、纳税申报的方式 二、纳税申报的流程 一、纳税申报的方式 自行申报 邮寄申报 经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。 邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 电文方式 数据电文——经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式等。 代理申报 二、纳税申报的流程 第三节 延期申报与纳税申报的具体要求 一、延期申报 二、纳税申报的具体要求 一、延期申报 如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告的，经省税务机关核准，可以延期申报。 1.可办理延期申报的情况 按规定的期限办理纳税申报确有困难的。 因不可抗力不能按期办理的。 2.办理延期申报的程序 按规定的期限办理纳税申报确有困难的 在规定的期限内领取并填写《延期申报申请审批表》。 主管税务机关受理环节审核。 核准后，管理环节制发《核准延期申报通知书》转受理环节。 纳税人凭《税务文书领取通知单》，领取《核准延期申报通知书》。 因不可抗力延期申报的 在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。 3.延期申报届满后的处理 按照规定申报纳税，具体内容包括延期税种、延期税额，并递交有关批准延期申报文号和提供有关财务会计资料。 二、纳税申报的具体要求 1、纳税人、扣缴义务人，不论当其是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报，或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 2、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 3、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 LOGO 第三章 代理纳税申报的基础知识 确定纳税申报方式、时间、内容 领取申报表等有关资料 咨询受理 纳税申报期满前：填表、报送 LOGO