2012年广东会计从业之财经法规郭婷基础班第十讲.docVIP

第一节 税务管理 一、税务登记 （四）注销登记 1.注销税务登记的适用范围及时间要求（15日内），先税务后工商 （1）适用范围 因住所、经营地点迁移而涉及改变税务登记机关的---应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记；（先注销，再设立） （2）时间要求 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。 2.注销税务登记的程序和方法 《注销税务登记申请审批表》 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及《发票领购簿》和税务证件。 （五）外出经营报验登记 1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。 2.按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。 3.纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记。 4.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。 （六）税务登记证的作用和管理 1.作用（多选） 2.管理 实行定期验证和换证制度 税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 （七）银行账户管理——15日 二、发票管理 （一）发票的概念 发票是指——是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 发票联次：三联+抵扣联 （二）发票的种类 主要有增值税专用发票、普通发票（包括行业发票和专用发票）、专业发票等几类。 1.增值税专用发票 指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。 增值税一般纳税人： 增值税小规模纳税人：年应税销售额 工业100万（改为50万），商业180万（改为80万） 注意： 超标的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模人纳税。 （1）防伪（发票联和抵扣联水印防伪图案） （2）不得领购使用 ①会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。 ②不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料（资料的内容，由国家税务总局直属分局确定）者。 ③有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者： 1）私自印制专用发票； 2）向个人或税务机关以外的单位买取专用发票； 3）借用他人专用发票； 4）向他人提供专用发票； 5）未按规定的要求开具专用发票； 6）未按规定保管专用发票； 7）未按规定申报专用发票的购、用、存情况； 8）未按规定接受税务机关检查。 ④销售的货物全部属于免税项目者。 ⑤纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，不得向其发售专用发票。 有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。 （3）开具范围 ①向消费者销售应税项目； ②销售免税项目； ③销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务； ④将货物用于非应税项目； ⑤将货物用于集体福利或个人消费； ⑥将货物无偿赠送他人；（要求开也可） ⑦提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产； ⑧商业（劳保除外） ⑨向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。 ⑩设备：过时的规定。 零售单位：一般纳税人可以，其他单位和个人不可以。 （4）开具要求 不得涂改； 全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致； 发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章； 不得拆本使用专用发票； 中文开具专用发票； 红色印泥与蓝色印泥； （5）开具方法 单价金额；小数点误差；销货清单；大小写符号；购货方单位名称 （6）开具时限 ①预收货款、托收承付、委托银行收款---为货物发出的当天； ②交款提货---为收到货款的当天； ③赊销、分期付款---为合同约定的收款日期的当天； ④将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天； ⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售---为货物移送当天； ⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者---为货物移送的当天； ⑦将货物分配给股东，为货物移送