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企业所得税-应收账款损失的确认与涉税实务处理 (一) 案例概览 T 公司是一家专门从事成品油经销的大型油品批发企业，T 公司聘请某会计师 事务所对2014 年业务进行审计，发现： 1. A 公司是T 公司的客户，有一笔200 万元的应收账款。A 公司在2013 年2 月份申请破产并清算。T 公司在2013 年2 月对此笔应收款项确认为坏账 损失并进行账务处理。但经过调查发现，A 公司在2014 年8 月才完成破 产清算程序且无可收回款项。 2. T 公司对Q 公司有一笔46 万元应收账款，系2012 年10 月形成，经过屡 次催款，Q 公司均以资金紧张拒不付款。T 公司遂将Q 公司起诉至法院， 经过法院审理，判决T 公司胜诉，但因Q 公司无可供执行的财产，2014 年6 月裁定终止执行。 3. 2013 年9 月，T 公司销售给同一地区的C 公司一批成品油，应收账款为 12 万元。经税务机关确认，C 公司已经是非营业状态，据此T 公司将此笔 应收账款作为资产损失在2013 年进行税前扣除。 4. 2013 年有三笔会计分录为“借：营业外支出，贷：应收账款HY 公司”， 对应的金额合计是15 万元