新会计准则体系下所得税核算分析.pdfVIP

科技情报开发与经济 SCI—TECH IN11ORMA IION DEVELOPMENT＆ECONOMY 2008年 第18卷 第6期 文章编号：1005—6033(2008)06—01 16—02 收稿日期：2008-01—08 新会计准则体系下所得税核算分析 刘 燕 (太原市城市建设拆迁中心，山两太原，030001) 摘 要：阐述了所得税准则修订的必要性和新所得税会计准则实施的意义，对新会计 准则体系下所得税的核算进行了分析，探讨了执行新准则所面，临的挑战 关键词：新会计准则；企业所得税；会计核算方法 中图分类号：F275；123 文献标识码：A 我围现行的企业所得税会汁核算是依据1994年财政部发布的 《企 这样就会产生许多不属于时间性差异的暂时性差异。在此基础上，新准 业所得税会汁处理的暂行规定》以及2001年发布的《企业会计制度》r卜 则引入了资产的汁税基础、负债的汁税基硎；和暂时性差异等概念，要求 荚于企业所得税会汁处理的规定进行的(以下统称“1日规地”)。为实现所 采州资产负债表债务法进行所得税的核箅，实现了与国际会汁准则的趋 得税会汁处理的国际趋同 2006年2月I5日财政部发布了《企业会汁准 同。新准则的实施，有利于企业更好地走向国际。 则第18号——所得税》(以下简称“新准则”)，新准则改变了1日规范巾所 2、2 真正确立了会计利润与应税所得的适当分离 得税会计核算方法，对所得税会汁做了较大的渊整。本文就新准则会汁 南于会汁制度与税法遵循的原则、体现的要求不同，同一企业在同 处理方面进行一些简要的分析。 一 会计期间按照会汁制度计算的会汁利润与按照税法汁箅的应税所得 不可避免地会存在差异，这种差异有两种解决办法：一是会汁制度服从 1 所得税准则修订的必要性 税法；二是两者在尽可能协涮的基础上适当分离。 在新准则颁布前，许多公司在进行所得税会汁处理时采用应付税款 所谓所得税会汁，就是研究如何对按照会汁制度汁箅的税前会its1 法，即存按照税法规定汁箅应交所得税的同时，以相同的数额确认所得 润(或亏损)与按照税法汁箅的应税所得(或亏损)之间差异进行会计处理 税费川。这实际上是会汁服从于税法的体现，是企业为了避免复杂的纳 的会汁理论和方法。长期以来，我国会汁制度与税法高度一致，企业所得税 税蒯整，按照税法的规定核算所得税费用的方法，但这样计算出来的所 视为利润分配的一项内容。我国同有企业l={利改税后交纳所得税，会汁上 得税费州不是依据会汁利润所应该负担的本期所得税费用，那么，根据 的税前利润基本上与应税所得一致，所得税会汁没有产生的必要。随着市 木期利润总额减去本期所得税费州而求得的净利润，也不是真正的可供 场经济体制的建立和改革开放的不断深入 我闰的会汁和税收体制也进行 分配的利润。作为会汁报表巾的费用项目，应当根据会汁准则，按照权责 了相应的改革。I994年6月29 13财政部以财会字[1994]第25号的形式 发生制和配