审计学第七章审计证据.docVIP

审计证据 证据的性质 审计证据是审计师用来确定所审计信息是否按照既定标准表述的任何资料。 审计证据是审计成败的关键，审计实施的过程实质上就是收集和评价审计证据的过程。 审计证据既包括具有高度说服力的资料，也包括说服力较弱的资料。有时最重要的审计证据并不存在于会计记录中。 表7-1 法律案件、财务报表审计中的证据特征 比较基础 指控为盗窃犯的法律案件 财务报表审计 证据的用途 确定被告是否有罪 确定报表是否公允表达 所用证据的特征 直接证据和证人及有关各方的证据 由审计师、第三方和客户形成的各类审计证据 评价证据的单位和个人 陪审团和法官 审计师 根据证据所得结论的肯定程度 排除合理怀疑来定罪 高水平的保证 结论的特征 当事人有罪或无罪 出具某种类型的审计报告 根据证据得出错误结论的后果 罪犯没有得到惩罚或者无辜者被判有罪 报表使用者作出错误决策，审计师可能面临被起诉 审计证据决策 1、使用何种审计程序 2、针对特定程序选择多大的样本量 3、从总体中选择哪些项目作为样本 4、何时执行审计程序 审计程序是指在审计过程中针对所要获取的审计证据如何进行收集的详细指令。 例：取得10月份的现金支出日记账，从已核销支票中随机选取40张支票作为样本，将样本支票上的收款人名称、金额和日期与现金支出日记账进行核对。 审计方案是指某一审计领域或整个审计的审计程序清单。 证据的说服力