2016年会计从业财经法规和职业道德分解.ppt

五、个人所得税 征税对象包括个人和具有自然人性质的企业。 1、个人所得税纳税义务人（1）居民纳税人　　居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在一个纳税年度内居住满l年的个人。居民纳税人负有无限纳税义务，其应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外，都应当缴纳个人所得税。 （2）非居民纳税人　　非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 2、个人所得税的应税项目和税率 （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 3、超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。　（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；　（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率； （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%； （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；　（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。 4、个人所得税应纳税额的计算 ? 工资、薪金所得（按月计征） 应纳税所得额=（每月收入额-3500/4800）*税率-速算扣除数 ? 劳务报酬所得（按次计征） 应纳税所得额=每次收入额-800（收入=4000） =每次收入额 *（1-20%）（收入4000） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 ? 稿酬所得（按次计征） 应纳税额= 应纳税所得额 * 20% *（1-30%） 次的计算：----- 出版、加印算一次； ----- 再版算一次； ----- 连载合并算一次； 5、个人所得税征收管理 自行申报纳税和代扣代缴两种。 自行申报纳税义务人： （1）年所得l2万元以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得 （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应税所得，没有扣缴义务人的。　 【例题1·单选题】某作家2012年1月份出版一书，稿酬6000，分两次支；该书2-4月连载，每月支付1000；因该书畅销，5月份加印又取得2000，则本人应纳（） A.924 B.1148 C.1204 D.1232 【例题2·单选题】李某2010年5月取得一次性稿费收入5000元，则其应纳的个人所得税为（　）。　　A.700元 　　B.588元 　　C.560元 　　D.1000元 ? 『正确答案』C 解析：5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560元 正确答案：D 解析：（6000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=896 （ 3000-800）×20%×（1-30%）=336 【例题3·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（　）。　　A.2900元 　B.750元 C.3000元 D.725元　? 【例题4·单选题】王某取得一次性讲学收入500元，则王某的讲学收入的应纳所得税额为（　）。　　A.60元 B.70元 C.300元 D.0元 ? 『正确答案』D 解析：500800，无需缴税。 『正确答案』C 解析：15000×20%=3000元 【例题5·计算题】下列为韩某本年度所取得的全部收入： （1）韩某被某电台文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元； （2）韩某在某高中文系兼课一个月，讲课两次，每次课酬400； （3）韩某与某高校两位老师共写一本书，共得稿酬24000元，韩某得主编费6000元，其余稿费三人平分； （4）韩某出版个人作品集，取得收入20000元； （5）韩某书店全年销售额90000元，扣除成本、税金、费用后，纯收入30000元。 个体工商户生产、经营所得适用： 级距 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数