资产负债表债务法.docVIP

一、概述：现行准则规定的所得税会计处理方法，称为资产负债表债务法，即根据资产负债来计算所得税费用。所得税费用是按会计准则计算，而应交所得税应按税法规定计算，二者存在差异。所得税会计，研究税前会计利润与应纳税所得额之间差异的会计处理，其目的是核算所得税费用。二、差异的原因：利润总额与应纳税所得额之间的差异，可以分为两类：永久性差异和暂时性差异。永久性差异是只影响当年、不影响未来的差异；暂时性差异是既影响当年、又影响未来的差异。二者均影响当年，但影响未来的只有暂时性差异。可能产生永久性差异的12个项目：（1）超过扣除标准的职工福利费（工资总额的14%）工会经费（工资总额的2%）；（2）业务招待费允许扣除60%，但最高不超过销售（营业）收入的5‰；（3）研发支出加计50%扣除；（4）公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除；（5）罚款支出；（6）非广告性赞助；（7）向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除；（8）可供出售股票和成本法核算的长期股权投资收到现金股利（即权益性投资的股利所得持有期超过12个月）免税（但转让所得不免税）；（9）一年内技术转让所得五百万以下免税，超额减半纳税；（10）国债利息收入；（11）教育费附加返还款不再重复计税（会计计入营业外收入）；（12）关联方交易收益。三、差异的计算：产生暂时性差异的项目通常有