提高企业会计内部控制对策之我见.docVIP

提高企业会计内部控制对策之我见摘 要：文章指出了建立、健全企业会计内部控制的必要性，分析了企业会计内部控制存在的问题，提出了提高企业会计内部控制的对策。 关键词：会计；内部控制；策略分析 0前言 会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分，是贯彻执行国家法律、财经法规的重要基础，是企业为了保证会计信息的质量，保护资产的安全，促进企业战略目标的实现和确保有关法律法规的贯彻执行而实施的一系列措施和手段，是在一定控制环境中，由内部控制人依据一定的理念和一定的程序对企业的重要环节进行监督的过程。建立、健全有效的会计内部控制，对于完善公司治理结构，建立现代企业制度，提高单位经营管理水平，保护投资者利益，保护单位财产的安全、完整和保证会计信息的真实、可靠，具有积极的推动和促进作用。 1 建立、健全会计内部控制的必要性 1. 1 现代企业会计内部控制的重要性和作用: 1．1. 1 能够保护财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。 1．1. 2 能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。 1．1. 3 在国家对企业宏观控制中发挥作用。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部会计控制制度来落实，企业通过实施内部会计控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。 1．1. 4 能够保证企业高效率的经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。 1．2 提高财务会计信息质量的必然要求 要杜绝违法违纪现象，抑制造假行为，一方面需国家建立、健全财经法规，打击各种造假行为，维护正常的社会经济秩序和公平竞争的市场环境；另一方面，在各单位内部建立、健全会计内部控制，及时发现和制止各种舞弊现象和会计造假行为，提高财务会计信息的质量，保证财产的安全和完整。 1．3 建立现代企业制度的客观要求 我国企业改革的一项根本任务和长远目标是建立以“产权明晰，权责明确，政企分开、科学管理”为特征的现代企业制度。要使企业的产权关系清晰，权责明确，政企真正分开，就必须建立和完善相应的财产，物资的核算、监督、保管等内部管理制度，处理好受托经济责任和利益分配关系。科学管理就是要建立和完善内部管理制度，其中就包括科学的内部会计控制制度，要通过加强财务、会计、成本、资金的管理，保证企业生产经营活动的协调、有序和高效。所以，建立和完善企业会计内部控制是建立现代企业制度的客观要求。 1．4 参与全球性竞争的需要 中国加入WTO以后，国内的企业和经济组织不仅要面对国内市场的竞争，而且要面对异常激烈的全球性竞争。“优胜劣汰”是市场经济发展的客观规律，企事业单位在新环境、新形势下要获得生存和发展，就要不断提高自身的竞争力，融入全球性经济发展中去，参与世界竞争。这一客观现实迫切需要我国的各种经济组织尽快建立和健全行之有效的内部会计控制，与国际接轨，不断提高经营管理效率和经济效益，提高企业的核心竞争力，保证财务会计信息的真实、完整，在激烈的全球性竞争中立于不败之地。 2 我国企业会计内部控制存在的问题 2．1 不完善的公司治理结构对会计内部控制的影响 2.1.1监事会监督功能弱化对会计内部控制的影响。从目前状况看，我国公司中的监事会还没能起到有效的监督作用。① 相关法律规定还不完善，② 监事的整体素质不够高，从而导致企业中会计控制难以奏效。 2．2 会计内部控制缺乏合理性和科学性，会计内部控制制度不健全 会计内部控制制度组织不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。财务控制存在漏洞，致使会计信息失真。会计基础工作不规范，会计从业人员的法制观念淡薄，掌握各项会计法规、政策能力有限，实际工作中存在随意性。预算编制缺乏科学统一的标准。预算制定、项目立项、执行随意性很大，缺乏监督、分析和考核等措施。重事后控制，忽视事前、事中控制。看重钱财等有形资源的控制，而轻视人员素质、信息等无形资源的控制。 2．3 会计内部控制效率低 目前，我国大多数企业主要通过人工操作、现场检查等手段实施内控，这种方法存在的局限性的主要表现在控制效率低，现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布辽阔