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进项税额的会计处理 1.国内一般采购的进项税额 2.接受投资、捐赠的进项税额 3.购买劳务的进项税额 4.进口物资的进项税额 5.购进免税农产品的进项税额 * 企业所得税纳税申报知识培训 国内一般采购的进项税额 借：在途物资（材料采购、原材料、库存商品） 　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　 贷：预付账款、应付票据、银行存款 购入货物发生退货后，作相反的会计分录。 登记明细账时，用红字登记在“进项税额”栏目。 * 企业所得税纳税申报知识培训 接受投资、捐赠的进项税额 接受投资： 借：原材料（库存商品） 　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　 贷：实收资本（股本） 接受捐赠： 借：原材料 　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　 贷：营业外收入 * 企业所得税纳税申报知识培训 购买劳务的进项税额 借：其它业务成本（委托加工物资、制造费 　　　用、管理费用等） 　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　 贷：应付账款、银行存款 * 企业所得税纳税申报知识培训 进口物资的进项税额 借：在途物资（原材料、库存商品） 　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　 贷：应付账款（货款部分） 　　　　 银行存款（关税及进口环节增值税） * 企业所得税纳税申报知识培训 购进免税农产品的进项税额 借：在途物资 （原材料、库存商品） 　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　 贷：应付账款 、银行存款 * 企业所得税纳税申报知识培训 进项税额转出的会计处理 产生进项税额转出的情况有两种： 发生非常损失； 生产经营用货物购进后改变其用途。 借：待处理财产损溢（在建工程、应付职工 薪酬） 　 贷：应交税费－应交增值税（进项税额 * 企业所得税纳税申报知识培训 销项税额的会计处理 １．一般销售的销项税额 ２．视同销售的销项税额 * 企业所得税纳税申报知识培训 一般销售的销项税额 借：银行存款（应收账款、应收票据等） 　　贷：主营业务收入（其他业务收入） 　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额） * 企业所得税纳税申报知识培训 特殊销售的销项税额 视同销售 （1）有实质上的经济利益流入 （2）无实质上的经济利益流入 * 企业所得税纳税申报知识培训 有实质上的经济利益流入 将自产的货物作为股利或利润分配给股东或投资者;将自产或委托加工的货物用于集体福利消费; 将外购、自产或委托加工的货物用于作为投资、债务重组等. 借：应付股利 长期股权投资 　　　应付职工薪酬 贷：主营业务收入 　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） * 企业所得税纳税申报知识培训 无实质上的经济利益流入 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将外购、自产或委托加工的货物用于赠送他人。 借：在建工程 　　　营业外支出 　 贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 　 　　　 产成品等 * 企业所得税纳税申报知识培训 一般纳税人上缴、结转增值税的会计处理 1.按期预缴的会计处理 2.增值税的月末结转 3.按月缴纳增值税 * 企业所得税纳税申报知识培训 按期预缴的会计处理 1、3、5、10、15日为一期 ，按核定纳税期限纳税，预缴税款时： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 * 企业所得税纳税申报知识培训 增值税的月末结转 （1）“应交税金—应交增值税”账户为借方余额 大于当期“已交税金”栏目的发生额 正好等于当期“已交税金”栏目的发生额 小于当期“已交税金”栏目的发生额 （2）若“应交税金—应交增值税”账户为贷方余额 * 企业所得税纳税申报知识培训 借：应交税费—未交增值税　　　　100 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100 进项税额 已交税金 销项税额 200 100 150 150 100 50 * 企业所得税纳税申报知识培训 借：应交税费—未交增值税　　　　100 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100 进项税额 已交税金 销项税额 200 100 200 100 100 * 企业所得税纳税申报知识培训 借：应交税费—未交增值税　　　　60 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）60 进项税额 已交税金 销项税额 200 100 240 60 * 企业所得税纳税申报知识培训 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）40 贷：应交税费—未交增值税 40 进项税额 已交税金 销项税额 200 100 340 40 40 * 企业