促进小微企业发展税收政策.docVIP

促进小微企业发展税收政策 　　[提要] 小型微型企业作为实体经济的重要组成部分，在促进经济增长、开展科技创新、扩大城乡就业、促进社会和谐稳定等方面发挥着不可替代的作用。本文通过对小微企业税收存在问题的分析，借鉴国外支持小微企业发展的税收举措，提出完善我国小微企业发展的税收政策。 　　关键词：小微企业;优化税收优惠政策;涉及税种少 　　一、现行小型微型企业税收优惠政策存在的问题 　　(1)涉及小型微型企业的优惠政策法律层次不高，规范性不强。从目前出台的直接涉及小型微型企业税收优惠的法律法规来看，仅有企业所得税法、个人所得税法由全国人大制定，其他大都是由国务院及地方各级政府制定。如，国务院制定的增值税暂行条例和营业税暂行条例。 　　(2)涉及小型微型企业的优惠政策不多，内容零散。现行专门针对小型微型企业的税收优惠政策不多，且散落于各个税种间。如增值税、营业税大幅提高了对个人起征点幅度，营业税方面提高了对个人的起征点幅度，对单位和个人从事技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税，对符合规定条件的中小企业信用担保机构3年免征营业税;企业所得税方面将小型微利企业减半征收政策延长到2015年底并扩大范围;印花税方面自2011年11月1日至2014年10月31日对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税。 　　(3)涉及小型微型企业的优惠政策目标不明确，针对性不强。现行税收优惠政策有按所有制性质和经济性质制定的，也有按地区制定的，还有按产业导向制定的，但没有针对小型微型企业特点和所处环境考虑，没能充分认识小型微型企业的重要作用，相关的税收政策没能做到有的放矢，小型微型企业没能真正成为税收优惠政策制定的出发点和受惠者。 　　(4)涉及小型微型企业的优惠政策优惠幅度不大，支持力度不够。比如，企业所得税方面，2015年底前，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。优惠政策规定的应纳税所得额的上限较低，还附加了从业人数和资产总额两个条件，提高了优惠税率的适用门槛，使得大部分应予扶持的小型微型企业得不到优惠照顾或者享受到的优惠不足。另外，优惠政策直接优惠多，间接优惠少，不利于调动全社会资源扶持小型微型企业发展。 　　二、发达国家扶持小微企业的税收政策 　　(1)完备的法律体系。美国为支持和促进小企业的发展，制定了一系列针对小企业的法律。如1953年出台的《小企业法》、1964年通过的《机会均等法》、1980年通过的《小企业经济政策法》以及2010年通过的《小企业就业法案》，都大大促进了美国的经济增长和增加就业。 　　(2)有效的政府管理体系。美国建立了由小企业委员会、小企业会议、小企业管理局三个系统构成的小企业政府管理体系。其中，小企业管理局于1953年成立，其主要职能是制定小企业发展的政策和措施、帮助小企业提高获得资金的机会、提供技术援助、帮助小企业参与政府采购、维护微型企业的合法权益等，从而有效地促进了小企业的发展。税收管理方面，1998年7月，美国国会通过《联邦税务局重组与改革法案》，联邦税务局进行了近40年来规模最大的机构改革，新设业务操作部门，分别有工资与投资收益局、小企业和自雇业主局、大中型企业局、免税单位与政府单位局。 　　(3)系统的税收优惠政策。多数国家制定的税收优惠政策，贯穿中小企业创办、发展、再投资、科技开发甚至联合协作等各个环节，也涉及流转税、所得税、财产税等多个税种，内容比较系统。在支持小企业创办方面，英国对投资者创办中小企业，其投资额的60%，可以免税，每年免税的最高限额是4万英镑。公司税从38%降到30%，并取消投资收入税和国民保险附加税，体现了鼓励开办中小企业的政策导向。韩国对新创立的技术密集型中小企业，分别减免6年和4年国税部分的所得税以及法人税50%：同时，减免5年的事业用财产地方税部分的财产税、综合土地税的50%。在激励技术创新方面，英国政府自2002年起开始实行中小企业投资研发减免税政策，规定年营业额少于2，500万镑的中小企业，每年研发投资超过5万英镑时，可享受减免税150%的优惠待遇，尚未盈利的中小企业投资研发，可预先申报税收减免，获得相当于研发投资24%的资金返还。日本对利润较低的小企业按28%的较低税率征收法人税，远低于利润较大企业37.5%的征收率;通过折旧政策和税收优惠，鼓励企业为节约能源进行设备投资和使用新技术。增加企业资金积累方面，加拿大政府对企业的第一笔20万加元以下的收入，联邦政府的所得税率由29.12%下降为13.12%，降低16个百分点，以帮助企业储集创业初期的经济实力，而联邦政府每年却因此减少10亿加元的所得税收入，享受该优惠的中小企业占应税企业数的80%。1987年日本推行增值