加强医院内部控制，防范财务舞弊发生.docVIP

加强医院内部控制，防范财务舞弊发生 　摘　要：医院会计信息作为信息系统的重要组成部分，必须对医院会计工作中有可能存在的财务舞弊问题进行有效的防范。完善医院内部控制环境，制定适合单位实际的内部控制制度，加强内部审计，保持一个有效的内部控制系统是防止舞弊最有效的办法。在审计中透彻分析舞弊产生的原因，找出内部控制方面的薄弱环节，并向医院管理人员提出建议，以杜绝同类舞弊的再次发生。 思想汇报 /sixianghuibao/ 关键词：医院内控制度；内部审计；防范；舞弊 医院会计信息作为信息系统的重要组成部分，所提供的信息是国家宏观经济管理，医院内部经营管理及有关方面进行决策的重要依据，若会计信息不能客观完整地反映出医院经济活动的实际情况，就无法满足各方面对医院真实、全面的了解。因此，必须对医院会计工作中的舞弊问题进行了解、分析和探讨。下面，就会计舞弊以及防范问题谈点见解。 　　1、 舞弊及其类型 　　1.1舞弊及其主要特征：舞弊是指组织内外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。由此可以看出，舞弊是一种违反法规的行为，可能损害组织的利益，也可能是为组织谋取利益，可能给舞弊者带来不正当利益等。实施者可能是组织内部人员，也可能是组织外部人员。 　　1.2舞弊的类型 ①虚假陈述与欺骗性财务会计报告；②滥用国家统一的会计制度与歪曲会计政策；③调整业务运营，实施盈余操纵与粉饰财务状况；④虚构业务、虚计作业与虚列名单；⑤内联外结，上下串通与左右共谋等。 　　2、加强内部控制措施，防范财务舞弊的发生 　　2.1 建立并保持有效的内部控制系统 　　医院应根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将各种风险控制在可承受度之内。常见的内部控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。①要实行职责分工，不相容职务相分离。按照卫生部颁发的《医疗机构财务会计内部控制规定》设置不同的岗位，使不同的岗位互相牵制，一人不得办理某项业务的全过程，办理各项业务应配备合格的人员，并结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位人员轮岗的期限和要求，建立规范的岗位轮换制度，对关键岗位人员实行强制休假制度，建立反舞弊控制及监督机制，防止财务舞弊的发生。②授权审批是指办理经济业务应当经过适当的授权，不允许有未授权或超出授权范围的经济业务发生。这样就明确各级管理人员、职工的职责与权限，如果出现没有授权的经营活动，导致会计信息失真，相应责任人员应当承担责任。③会计系统控制要求医院财务依据会计法和统一会计制度等法律法规和会计准则，制定适合医院的财务会计制度，依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计岗位责任制，按规定取得和填制凭证，对凭证连续编号，规定合理的凭证传递程序，明确凭证的装订和保管手续责任，登记会计帐簿，编制、报送财务会计报告，保证会计记录的正确和完整，禁止粉饰财务报表，禁止不按规定进行会计核算，有效防范财务风险和财务信息失真问题。 简历大全 /html/jianli/ 　　2.2加强对会计从业人员的培训，提高人员素质，保证内控制度的执行，有效防范财务舞弊的发生。 　　在某些医院的收费、结帐部门，会计从业人员素质不高，又不注重学习新知识和会计法规，甚至有些人员缺乏应有的职业道德，容易发生贪污、挪用单位资金现象，所以加强对会计人员专业知识培训，加强会计职业道德教育，也有利于防范财务舞弊的发生。 　　2.3加强货币资金内部控制措施，防范非法挪用、侵吞等犯罪行为。 　　货币资金流动性强，容易发生非法挪用、侵占、抽逃等犯罪行为，加强货币资金的内控制度，就要严格执行现金及银行存款管理制度，把制度落到实处，确保货币资金的安全、完整。管好货币资金，还应配套票据管理制度，作废、退费制度等，票据领用、交回要专人负责，防止利用医疗票据非法挪用、侵吞国有资产。 　　2.4制定医院内部控制制度，并将各项制度认真落实，保证制度顺利执行。 　　做好会计基础工作，完善会计信息系统，严格按财务制度执行，明确帐务处理权限，特别是在实行会计电算化条件下，要加强职责划分，将不同功能工作由几个不同的部门和人员来完成，防止一个部门和人员可以操纵整个帐务处理全过程，并加强对有关数据文件的保护。特别是医院办理现金业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，严格现金支付范围，对于不属于现金支付范围的支出严格把关，一律由银行转账。现实工作中，由于现金支付灵活、快捷，好多医院擅自扩大现金支付范围，容易出现虚报冒领、弄虚作假的经济业务；办理资金业务时，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管；银行出纳不得编制银行存款余额调节表，出纳不得兼管账务