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浅析美国促进中小企业发展财税政策对我国发展民营经济借鉴 　　摘要：在当前的形势下，中国经济面临着特殊的国内和国外环境，现实要求民营经济再次实现新的突破。笔者认为，促进民营经济发展的关键在于从财税政策体系上制定有利于民营经济发展的政策，而借鉴美国促进中小企业发展的财税政策对我国民营经济发展具有重要的借鉴意义。 　　关键词：财税政策　民营经济　借鉴 　　当前中国经济面临着特殊的国内和国外环境，现实要求民营经济需要再次实现突破。在新的形势下，如何进一步实现民营经济发展的突破是一项重大课题。笔者认为，促进民营经济发展的关键在于从财税政策体系上制定有利于民营经济发展的政策。而借鉴美国促进中小企业发展的财税政策对我国民营经济发展，具有重要的借鉴意义。 　　一、美国促进中小企业发展的财税政策 　　美国有专门保护中小企业的法律，也有专门针对中小企业的管理机构，即“中小企业管理局”(SBA)。在帮助中小企业融资方面，SBA经国会授权拨款，可以向中小企业提供贷款。其形式有三种：一是直接贷款，由SBA直接拨付，但比重很小;二是协调贷款，由地方发展公司、金融机构协会提供;三是担保贷款，由 SBA向放款机构担保，逾期不还，由SBA负责归还所欠部分的90%。美国在对中小企业实行税收优惠政策方面的做法比较灵活经常调整税法。1981年的“经济复兴税法”对以往的税法作了修订，其中涉及小企业的个人所得税率下调了25%。规定雇员在25人以下的企业，依照个人所得税税率缴纳，而不是按公司所得税税率纳税。把资本收益税的最高税率从28%降至20%，后又对创新型小企业减至14%，刺激资本流向中小企业。在1993～1994年度向小企业提供120亿美元的税额减免，通过“1997年纳税人免税法”，在10年内为小企业提供几十亿美元的税额减免，并减少资本收益税。凡新购买的设备，若法定使用年限在5年以上者，其购入价格的10%可直接抵扣当年的应付税款;若法定使用年限为3年者，抵免额为购入价格的6%。小型企业的应纳税款如果少于2500美元，这部分应纳税款可百分之百用于投资抵免。 　　美国还将政府采购制度用于中小企业，给予中小企业一定量的采购定单，以扶持中小企业的发展。 SBA参与合同招标，选出适合于中小企业的合同项目搁置一边，留待小企业投资或者将一个单一合同分成多个小合同，确保小企业有参加投资的机会。如果招标对方对小企业实现合同的能力或信用有怀疑，SBA可出具证明，表明该企业有完成合同要求的能力。1990年美国联邦政府的1912亿美元的定货合同中，有32.9%是与小企业签定的。 　　二、现阶段我国促进民营经济发展的有关中小企业税收政策 　　从发达国家的工业化进程看，财税政策对中小企业的发展起着举足轻重的作用。但我国1994年的税制改革并未制定专门针对中小企业的税收政策，只是在所得税和流转税等方面有一些对中小企业的税收优惠，主要包括：对年利润在3万元以下或3～10万元的微利企业，分别减按18%和27%的税率征收企业所得税：对乡镇企业的所得税可按应纳税额减征10%，用于补助社会性开支的费用;对新办的独立核算的从小事咨询、信息、技术服务的企业，第一年免征企业所得税，第二年减半征收;对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，第一年免征所得税，第二年减半征收;对符合规定的高等学校和中小学校办工厂、民政部门举办的福利企业，减征或免征企业所得税;新办的劳动就业服务企业，安置城镇待业人员超过企业从业人员一定比例的免征或减征企业所得税;在我国境内投资符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需国产设备投资达40%的，可以从企业技术改造项目当年设备购置比前一年新增的企业所得税中减免：对独立企业和合伙企业不征收企业所得税而只征收个人所得税：对商业企业小规模纳税人按4%的征收率征收增值税：国有企业下岗职工创办的中小企业，在一定时期内减免流转税、所得税和地方税;对全国试点范围的非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，可以由地方政府确定，对其从事担保业务的收入，3年内免征营业税。 　　上述税收优惠政策，在促进中小企业发展方面发挥了积极的作用。但随着情况的发展变化，问题逐渐凸现出来。首先先政策目标不明确，针对性不强。从上述列举的措施来看，大多侧重于减轻中小企业的税收负担，却忽视了对中小企业竞争能力的培养，政策的制定既没有考虑中小企业自身的特殊性，也没有考虑中小企业发展所面临的问题。而竞争能力的提高恰恰是中小企业生存发展的关键，应该是政策扶持的重点。其次是政策措施零散，政策形式不规范。从内容上看，我国现行的中小企业税收优惠措施虽然不少，但没有形成一个较为完整的体系。另外，这些政策大多以补充规定或通知的形式出现，法律层次低，缺乏有效的保证。再次是政策手段单一，优惠力度小。我国对中小企业的税收优惠规定