营业税改增值税对高校财务影响分析.docVIP

营业税改增值税对高校财务影响分析 2016 年5 月，全国范围内营业税改增值税工作全面推行，在之前获得税收优惠政策的企业等经济组织，在进行政策制定和实施的情况下依然能够获得相应的优惠。本文在进行问题研究和分析的过程当中对于改革所带来的影响以及具体工作内容进行了深入细致的探究。同时，分析政策的制定和实施对于高校所带来的影响，使得高校在开展纳税管理相关工作的过程当中获得更多的依据和指导。 一、《营业税改征增值税试点方案》出台的背景分析 从根本上来说，增值税属于流转税，其征税对象是国内销售货物或者进行相关服务供给的个人以及企业等，在提供产品以及服务的过程当中实现相应的增值额，对其进行税费的征收，同时，对于其他劳务、转让无形资产以及销售不动产等进行营业税的征收。增值税是具有天然抵扣效应的税种，只对增值额进行纳税，而营业税对单一环节纳税，不具有抵扣效应。在过去的很长一段时间里，增值税与营业税同时存在，使得整个税务链条受到破坏，阻碍了增值税职能作用的实现，增加了实际税负人的税收负担。在1994年的时候对于劳务以及货物进行增值税以及营业税的征收，由于纳税主体不能对于两者进行抵扣，使得税务征收始终存在着重复性的问题，最终导致纳税主体面临巨大的税务压力，在这种情况下，对其改革就变得势在必行。通过进行营改增税制改革，能够使得一些进项税额实现抵扣，进而使得重复计税的问题得到很大程度的解决，使得纳税主体所面临的税负压力大大减轻，也能够进一步促进投资活动的进行，促进社会当中的各种资源实现更加科学合理的配置，发挥各种资源的优势作用，实现经济的快速稳定发展。同时，因为增值税管理已经获得全面的发展，然而，需要特别注意的一点就是，改革的出发点是解决重复征税的问题，使得税收负担更加合理和科学。 二、高校缴纳营业税和增值税业务的现状分析 对于高校所开展的业务来说，需要进行增值税缴纳的业务包括：对外出售培训资料费、光盘、软件、书籍等获得相应的经营收入，通过进行后勤等相关服务的供给而获得的收入；对于高校所开展的业务来说，需要进行营业税缴纳的业务包括：设备对外出租出借收入、学校场地、培训班收入、转让无形资产、房屋、打印、报名费、复印、借阅费、证书制作费、企业或其他单位委托进行科研的课题费、高校接受政府及其部门、上机费、进修费等。从现在的基本情况来看，高校当中进行增值税纳税的活动并不多，相对的，进行营业税缴纳的业务量很大。高校营业税率通常为5%以及3%，尽管不同活动需要缴纳的税额并不大，然而类型十分的丰富，在对于不同活动进行税率界定方面难以形成统一的意见。而对于营改增政策实施后，需要对以前涉及营业税的业务进行梳理和归纳总结，加强对高校纳税业务的研究，出台适合高校的应对过渡方案，以免出现补税、罚款以及多交税等税收风险。 三、营改增政策对高校纳税及财务的影响 （一）营改增政策对高校本身零星纳税业务的影响对于高校来说，实际进行运营的时候和一般的企业等经济组织存在着显著的不同。在没有进行改革的时候，营业税通过举办属性的销售额来进行计算和征收，而且，税收的税率存在着一定的差异，通过进行改革，各个部门以及机构通过开展日常运营活动，其适用的税率也得到了更为明确具体的界定，对于高校来说，通过进行改革，从整体上来说，所需要缴纳的税费得以降低。通过进行前面的研究和分析能够发现，通过进行税收改革，高校所面临的税负减轻了，主要是因为其进项税得到了抵扣，在开始进行改革的阶段，高校税负没有发生太显著的变化，通过使得税率实现统一，使得纳税管理工作更加稳定有序的开展。 （二）营改增政策对校办企业税负的影响 对于高校校办企业来说，基本上均为高新技术企业，而且和不同的行业有着千丝万缕的联系，通过进行改革，房屋出租的税率为17%，研发和技术服务、鉴证咨询以及文化创意的税率为6%。对于这些企业来说，不同类型的企业所需要缴纳的税金也发生了不同程度的改变，在开始进行缴营业税缴纳的，通过进行改革，企业需要缴纳的税额有所增加，这是因为其税率上涨了，同时，如果存在着抵扣，那么，也会出现税负减少的情况。就像，对于独立核算的培训机构以及文化创意产业来说，在没有进行改革的时候，其适用税率是3%，通过进行改革，其适用税率变成了6%，尽管如此，但是，存在着比较多的可抵扣项的话，所需要缴纳的税额可能会有所降低，相反的，如果能够抵扣的项目比较少，那么，所需要缴纳的税额可能就会出现增加的情况；如果在开始进行增值税的缴纳，通过进行改革，企业需要缴纳的税额有所减少，这是因为可抵扣范围得到了扩充。同时，对于进项税抵扣来说，同样存在着发票不规范的情况，所以，对于高校所进行的业务活动来说，需要分析业务活动的基本情况来确定税负的变动情况。 （三）营改增政策对科研人员和单位项目引进的影响 假设高校依据小规模纳税人来进行管理，那么，在进行日常运营工作的