人大版会计学原理.ppt

举例： 以转帐支票支付下年度报刊杂志费600元， 在填制记帐凭证时，误记入“管理费用”帐户， 并据以登记入帐。 其错误记帐凭证所反映的会计分录为： 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 更正时， －首先，用红字金额编制如下记帐凭证 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 －其次，用蓝字或黑字填制如下正确分录 借：待摊费用 600 贷：银行存款 600 －最后，据以登记帐簿； 2、第二种情况： 适用范围： 记账凭证中应借应贷会计科目、记账方向 都没有错误，且记账凭证同帐簿记录的金额相吻 合，只是所记的金额大于应记的正确金额； 更正方法： 将多记的金额用红字填制一张与原错误记 账凭证相同的凭证，并据以登记入账，以冲销多 记的金额。 举例： 生产产品领用原材料400元，在填制记帐凭 证时，误记金额为4000元，但会计科目、借贷 方向均无错误。 其错误记帐凭证编制的会计分录为： 借：生产成本 4000 贷：原材料 4000 在更正时， －首先，应用红字金额编制如下记帐凭证； 借：生产成本 3600 贷：原材料 3600 －其次，根据此凭证登记帐簿； 多 记 金 额 （三）补充登记（蓝字补记） 适用范围： 记账凭证中应借应贷会计科目、记账方向 都没有错误，且记账凭证同帐簿记录的金额相吻 合，只是所记的金额小于应记的正确金额； 更正方法： 将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与 原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记 入账，以补记少记金额； 举例说明： 136页【 6－3】 ； 预提本月银行存款利息400元，在填制记帐 凭证时，误记金额为40元，但会计科目、借贷 方向均无错误。 其错误记帐凭证编制的会计分录为： 借：财务费用 40 贷：预提费用 40 在更正时， －首先，应用蓝字或黑字编制如下记帐凭证； 借：财务费用 360 贷：预提费用 360 －其次，根据此凭证登记帐簿； 少 记 金 额 四、总分类账同明细分类账平行登记规则 （一）总分类账与明细分类账的关系 总分类账－根据总分类科目开设，统驭账户； 明细分类账－根据明细科目开设，从属作用； 依据相同的会计凭证，反映相同的会计事项； （二）平行登记 1、含义： 在经济业务发生时，根据会计凭证，一方面 登记有关的总分类账，另一方面在同一会计期间 登记该总分类账所属的明细分类账户。 2、具体内容 登账时间：在同一会计期间 注意：并非同时； 总账－定期登记 （具体取决于会计核算的组织程序） 明细账－平时逐笔或定期汇总登记 登账方向：相同 注意：指登帐的变动方向一致， 并非记账方向（借、贷方向）相同； 总账格式 明细账格式 登帐方向 三栏式 三栏式 记账方向相同 三栏式 数量金额式 变动方向相同 三栏式 多栏式 变动方向相同 登账金额：相同 其一，注意： 指的是指记入“总账的金额”与汇入其所属的 “各明细账的金额”相同； 其二，平衡公式： 总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 总账期末余额=所属明细账期末余额合计 3、平行登记的作用： －便于账户之间核对； －检查总账、明细账记录的正确性、完整性； 总结： 平行登记的规则 －依据相同 －登帐期间相同 －登帐方向一