财务报表及新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理.ppt

表1 　基建账会计科目发生额情况表 （2014.1.1-2014.1.31） 科目编码 科目名称 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生额净额 101 建筑安装工程投资 9,839,234.21 　 9,839,234.21 102 设备投资 636,990.91 　 636,990.91 103 待摊投资 201,936.66 　 201,936.66 213 库存设备 8,000.00 8,000.00 0.00 232 银行存款 5,000,000.00 　 5,000,000.00 235 零余额账户用款额度 5,000,000.00 19,748,161.78 -14,748,161.78 242 预付工程款 8,500,000.00 　 8,500,000.00 252 其他应收款 70,000.00 　 70,000.00 301 基建拨款 　 10,000,000.00 -10,000,000.00 332 应付工程款 1,000,000.00 500,000.00 500,000.00 总计 　 30,256,161.78 30,256,161.78 - 四、基建并账（22） （1）按新制度的支出确认标准，计算本期基本建设支出金额,借记“大账”的“经费支出”。 本期基本建设支出＝基建账“建筑安装工程投资” 9,839,234.21元＋“设备投资”636,990.91元＋“待摊投资”201,936.66元＋“预付工程款”8,500,000.00元＋“应付工程款”借方发生额1,000,000元-“应付工程款”贷方发生额500,000.00元= 19,678,161.78元 四、基建并账（23） （2）按照相关科目本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“在建工程”。 “在建工程”科目借方发生额＝基建账“建筑安装工程投资” 9,839,234.21元＋“设备投资”636,990.91元＋“待摊投资”201,936.66元＋“预付工程款”8,500,000.00元＝ 19,178,161.78元 同时，应确认“资产基金——在建工程”贷方发生额28,670,477.95-8,000= 19,178,161.78元 四、基建并账（24） （3）按照基建账中“银行存款”的本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“银行存款”。 “银行存款”科目借方发生额=5,000,000元 （4）按照基建账中“零余额账户用款额度”的本期发生额的贷方净额, 贷记“大账”中的“零余额账户用款额度”。 “零余额账户用款额度”科目贷方发生额= 14,748,161.78元 （5）按照基建账中“其他应收款”的本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“其他应收款”。 “其他应收款”科目借方发生额=70,000元 四、基建并账（25） （6）按照基建账中“基建拨款”的本期发生额的贷方净额, 贷记“大账”中的“财政拨款收入”。 “财政拨款收入”科目贷方发生额=10,000,000.00元 （7）按照基建账中“应付工程款”的本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“应付账款”。 “应付账款”科目借方发生额=500,000元 同时，应确认“待偿债净资产”科目贷方发生额=500,000元 四、基建并账（26） 四、基建并账（27） 注意： A、单位从“大账”中“经费支出”科目列支转入基建账的资金，并账后将已列支的金额冲销； B、单位已在“大账”中核算基建资金收支的，基建资金收支不再并账处理。 五、财务报表新旧衔接 1.编制2014年1月1日期初资产负债表 行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表 2.行政单位2014年度财务报表的编制 行政单位应当按照新制度规定编制2014年的月度、年度财务报表。在编制2014年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数 六、其他衔接事项 无形资产摊销 2013年12月31日前取得的，按规定补提摊销 固定资产折旧 根据财政部另行规定  谢 谢！ * * * * 二、将原账科目余额转入新账（2） 2.原账：“暂付款”科目 新账：“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目 按照转入“预付账款”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金─预付款项”科目 应收账款