佛山会计培训[金帐本]资产类科目.docVIP

资产类科目 资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。）核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)/(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 ）固定资产盘盈应作为根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为记入“”科目。是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前少计、漏计而产生的，应当作为进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。借：固定资产 贷：以前年度损益调整例甲公司于20年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元借：固定资产 60000 贷：以前年度损益调整60000 借：以前年度损益调整 15 000 贷：应交税费—应交企业所得税 15 000 结转为留存收益 借：以前年度损益调整 45 000 贷：利润分配—未分配利润 45 000=60 000-15 000 （5）盘亏 固定资产的盘亏：应当计入当期损益按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目盘点发现时 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产董事会报经批准后 借：其他应收款 营业外支出—盘亏损失 贷：待处理财产损溢 例：乙公司年末组织人员对固定资产进行清查时，发现丢失一台电机，该设备原价100000元，已计提折旧30000元，并已计提减值准备20000元。经查，设备丢失的原因在于设备管理员看守不当。经董事会批准，由设备管理员赔偿15000元 1．盘点发现电机设备丢失时 借：待处理财产损溢 50000 累计折旧 30000 固定资产减值准备 20000 贷：固定资产 100000 2．董事会报经批准后 借：其他应收款 15000 营业外支出—盘亏损失 35000 贷：待处理财产损溢 50000 3．收到设备管理员赔款 借：库存现金 15000 贷：其他应收款 15000 18、在建工程 正在建造的工程或房子 自建固定资产 借：在建工程—xx楼/xx设备 贷：原材料—xx材料 应付职工薪酬—工资 应交税费—应交增值税（进项税额转出） (如果购买材料是用来生产，进项税额则需转出进项税额) （2）自建固定资产交付使用 借：固定资产——xx楼/xx设备 贷：在建工程—xx楼/xx设备 例：11月1日，星辉制衣厂转账50000元购买需要安装的生产线 借：在建工程 50000 贷：银行存款 50000 11月5日，现金支付安装费8000元 借：在建工程 8000 贷：库存现金 8000 11月10日生产线验收投入使用 借：固定资产 58000 贷：在建工程 58000 19、累计折旧 表示固定资产的磨损程度，折旧额越大，固定资产价值越少 属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方应计提的固定资产： 1、房屋或建筑物（无论是在用还是闲置） 2、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具 3、季节性停用和修理停用的设备 4、以经营方式租出的固定资产5、以租赁方式租