第三章案例3：我国开征社会保障税的必要性.docVIP

第三章案例 案例3： 一、案例名称：我国开征社会保障税的必要性 二、案例适用：第三章第一、三节 三、案例来源：厦门大学财政系社课题组《关于我国开征社会保障税问题研究》 四、案例内容： 目前，我国社会保障筹资和管理中存在“范围小、层次低、管理乱、收缴难”的问题。表现为： 1、“范围小”即社会保障的实施范围小，覆盖面狭窄。我国真正能享受到社会保障的人只是国家机关工作人员、国有企业和城镇大集体企业职工，这部分人员占社会成员的一小部分。三资企业、私营企业和小集体企业职工及个体经营者多数并没有参加。特别是占全国总人口70%以上的农民，目前仍基本上被摒弃于国家的社会保障体系之外，全部的保障依赖于家庭和土地。 2、“层次低”即统筹层次低，社会化管理和服务程度低。目前，在我国除了养老保险、医疗保险和失业保险外，其它社会保险项目仍然停留在试点阶段，没有全面实行社会统筹。即使是养老保险、医疗保险和失业保险统筹，除少数省市以外，大部分地区仍停留在市县级统筹阶段。社会保险的社会化管理和服务也进展较慢，还有许多事务性的工作基本上仍由企业承担。 3、“管理乱”即社会保障资金管理混乱。一是部门分割，切块管理，各自为政，导致管理效率低下，管理成本高昂。如有的省市，劳动部门负责城镇国有企业单位职工的养老保险和失业保险；人事部门负责行政事业单位干部职工的养老保险；卫生部门负责医疗保险；保险公司负责城镇集体职工养老保险。这种各自为政，分散管理的体制导致机构重叠，执行成本高昂。二是社会保障基金运营未引入市场机制，政事不分，监督不力，存在着挪用、挤占甚至浪费现象，制约其提升社会效率作用的发挥。据统计，1998年，劳动和社会保障部对全国养老和失业保险基金挤占挪用和其它违纪情况进行检查，初步核定1996年至1998年3月各地违规动用基金173.98亿元。 4、“收缴难”。首先，法制缺乏，刚性不足，收缴困难。据劳动与社会保障部的统计表明，截止到2001年底，全国企业累计欠费395.39亿元，其中欠费千万元以上的企业207个，欠缴百万元以上的企业有4900多家，最多的欠缴上亿元。其次，对于统筹缴费，在狭隘的部门利益驱动下，一部分企业拒缴、滞缴和逃缴。一些经营效益好的行业和企业将部门单位利益置于国家和社会利益之上，错误地认为社会统筹是搞“变相平调”，纷纷要求独立“自保”，千方百计地逃避缴费的责任。 5、“收不抵支”。随着人口老龄化的到来，在目前统筹费率为20%的情况下，就出现了企业负担过重，个人帐户“空帐运行”，并且空帐积累以每年名义积累500亿元左右的速度增加的情况，到未来要承受40%以上的统筹率，筹资与支付的资金缺口会越来越巨大，老年人口按时足额领取养老金的权益就难以得到保障。 为缓解上述问题，使社会保障制度更加规范化、制度化，目前理论界和政府都在大力研究并推进社会保障税的出台。 五、案例评析： 社会保障税能充分体现税收的效率原则和财政原则。 1、税收效率指的是税收必须在税务行政、资源利用和经济运转三方面尽可能地讲求效率。即税收效率的含义包括经济效率和行政效率。从开征社会保障税看，是基本符合税收效率上述原则的。 税收的经济效率。目前开征社会保障税，既不会在人民心理产生多少负面影响，也不会对社会引起多大震荡。一是正如前面提到的，“养老、医疗和失业”三项社会统筹基金的征收工作已实行多年，将其改为税收，不会造成人们心里上的不适应。二是只要在费改税过程中，维持原费率不作大的调整，不因征税增加企业和职工个人的负担，就不会引起企业和职工的抵触情绪，费改税便会顺理成章。三是计划经济体制下企业办社会问题，已使企业不堪重负。进入市场经济后，这一沉重的社会负担己经成为企业发展的严重羁绊。开征社会保障税，把原来由企业管生管病管死的事，交由社会来处理，对企业无疑是一种解脱，会对企业的生存、生长和发展带来事半功倍的效益。 税收的行政效率。目前，我国的税务机构遍布全国，分布广，渗透性强，拥有一大批经验丰富的税务人员。可以有效地降低征收成本，提高征收效率。 2、税收财政原则第一层次的要求是足额稳定。社会保障税以法定的征收方式来保障社保资金的足额稳定，能够满足一般的社会公共需要。第二层次要求适度合理。社保税通过科学的税制设计，制定合适的税负，既防止取之过度而影响企业和劳动者个人的积极性，又能保证税源充足。 六、案例讨论 1、社会保障税的开征有何优缺点？ 2、社会保障税由地税机关还是由国税机关代征更为合理？?? 七、案例设计：林玢同学 1 叶响裙. 中国社会养老保障：困境与抉择. 社会科学出版社, 2004 年