第5章_企业所得税.pptVIP

税 法 Taxation Laws; 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利义务关系的法律规范。 ; 现行企业所得税的基本规范是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的 《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月18日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。 ; 本章的重点与难点 1、企业所得税纳税人的界定 2、企业所得税率 3、应纳税所得额的确定 4、境外已纳税额的扣除 5、亏损弥补政策的运用 ; 第五章 企业所得税法 第一节 企业所得税概述 第二节 纳税义务人、征税对象和税率 第三节 应纳税所得额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠政策 第六节 征收管理;一、企业所得税的概念;二、企业所得税的特点; 第五章 企业所得税法 第一节 企业所得税概述 第二节 纳税义务人、征税对象和税率 第三节 应纳税所得额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠政策 第六节 征收管理; 指在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业） 1、企业 2、事业单位 3、社会团体 4、其他取得收入的组织。如基金会、商会 注意：依照我国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用本法。;（一）居民企业;实际管理机构;（二）非居民企业;机构、场所; （三）纳税人的纳税义务;销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得 ;（一）居民企业;（二）非居民企业;三、税率;非居民企业是否在中国境内设立机构、场所？; 第五章 企业所得税法 第一节 企业所得税概述 第二节 纳税义务人、征税对象和税率 第三节 应纳税所得额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠政策 第六节 征收管理;应纳税所得额概念;应纳税所得额与会计利润;应纳税所得额的计算;企业所得税计税依据的法律界定; ; ; ;四、准予税前扣除的项目 成本：主营业务成本、其他业务成本 费用：管理费用、销售费用、财务费用 税金：消费税、营业税、城建税、关税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税等 损失：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失；转让财产损失；坏账损失；自然灾害等造成损失等 其他支出：与生产经营有关的、合理的支出;（一）工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。;（二）职工福利费、工会经费、职工教育经费 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，不超过标准的部分准予扣除。 职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 职工教育经费：除另有规定外，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后年度扣除。 ;（三）社会保险费 按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，准予扣除； 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 ;（四）利息费用 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。 非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 ;（四）利息费用 关联方企业利息费用的扣除： 标准之一：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。 标准之二：企业从其关联方接受的债资比例未超过规定标准而发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。;（五）借款费用 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当予以资本化；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在当期扣除。 ;（六）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当