2013年税收实例考试试题与答案.docVIP

一、核定征收企业所得税的方式有哪几种？（4分）按照你的理解你认为核定征收对企业所得税管理有何正面和负面影响（16分）? 二、税源管理部门派员于2013年1月对某企业进行日常检查,发现 2012年5月份申报税款21.73万元。经主管税务机关审核,该企业被认为进行了虚假申报,其应缴税额应为22.11万元，税源管理部门，据此作了相应的补税等税务处理决定。同时了解到该企业属符合条件的国家重点扶持的高新技术企业，仅在2012年9月由省级科技行政管理部门认定为高新技术企业。在2012年度为开发新技术和产品发生120万元的研究开发费用并据实扣除，所得税国税征管。 问: 1、构成偷税罪的具体标准是什么？该企业是否构成偷税罪？（4分） 2、对于主管税务机关的处理决定，该企业拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，就此案例请回答：应向何处提出复议申请，被申请人是谁？企业可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼？为什么？（8分） 3、税务就上述了解到的其他情况，应做哪些纳税辅导？（4分） 三、某重工机械制造有限公司是由甲机械制造有限公司与张某个人投资兴办的私营有限责任公司，注册资本1000万元人民币，成立于2003年3月27日，2004年3月被认定为一般纳税人，2004年9月有第一笔收入。经营期20年，主要产品为生产A型钢的大型设备。所得税在国税缴纳。甲机械制造有限公司注册地在外地，为高新技术企业，企业所得税优惠税率为15%。 2010年12月份，评估人员从CTAIS中和“一户式”中调取了该企业相关资料，按照纳税评估分析指标对企业的2009年1月～11月和2010年1月～11月的税收申报数据和财务数据做好了如下分析： （一）申报数据 该企业属于通用设备制造业，行业平均税负为4.068%，2010年1月～11月，累计应税收21元，应缴增值税358326.07元，税负为2.87%，全省行业平均税负为4.18%。 （二）利润表相关数据分析 2010年1月～11月，主营业务收入为1005万元，主营业务收入同比增加245万元，增长32%；主营业务成本同比增加397万元，增长84%；毛利率为13%，2009年同期毛利率为37%，降低了24%；成本利润率15%，2009年同期为60%，降低了45%；财务费用156万元，同比增长136%。 （三）资产负债表的相关数据分析 1.存货周转率：经计算2010年1月～11月，存货周转率为1.437，周转天数为250天，2009年同期周转率为0.67，周转天数为537天。7-9月原材料与生产成本对应差额异常。 2.资金结构分析：资产负债率为80%，其他应付款1782万元，是流动负债的40%。短期借款期末增加500万元。在建工程1773万元，是总资产的31%，而固定资产为72万元。 要求：假定你是纳税评估组长，决定对该企业2010年1月～11月的纳税情况进行纳税评估。你如何指导安排以下评估工作：（共64分） （一）根据以上相关数据分析，你认为该企业存在哪些疑点：（17分） （二）针对以上疑点，下发约谈通知书时，应让企业提供哪些涉税资料：（11分） （三）如果企业财务人员未提供你所要求的涉税资料。企业财务人员对评估人员提出的疑点进行了解释，企业的解释看似合理，但评估人员觉得证据不够充分，纳税评估进入实地核查程序，针对疑点及企业解释你认为如何进行实地核查？（16分） （四）如果上述疑点核查属实，你认为应提出哪些征管建议：（20分） 四、国家税务总局局长肖捷同志把我们纳税服务工作的主要职责归纳为“十六个字”：税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护。根据你的理解你认为：当前纳税服务存在的问题有哪些？应采取哪些提高纳税服务质量的措施?（共20分） 一、核定征收企业所得税的方式有哪几种？按照你的理解你认为核定征收对企业所得税管理有何正面和负面影响?（20分） 答：（1）核定征收企业所得税的方式有二种：一是核定应税所得率；（2分）二是核定应纳所得税额。（2分） （2）核定征收对企业所得税管理的正面影响： 1、由于管理方便，有利于提高征管效率；（2分） 2、由于计算简便，有利于降低征纳成本；（2分） 3、财务核算不健全的纳税人起到惩戒作用；（2分） 4、操作简便易行，税额稳定，有利于保证国家财政收入。 （2分） 核定征收对企业所得税管理的负面影响： 1、是对现行规范的企业所得税征收方式的冲击，有违依法治税理念；（2分） 2、基于信息不对称，易造成核定不准确带来税收执法风险；（2分） 3、一定程度上造成了税负不公平，不能体现税收公平原则和所得税调节功能；（2分） 4、弱化税务机关对涉税资料获取能力，不利于推进信息化管税；5、实行核定征收方式，不利于纳税人健全财务制度。（2分） 二、税源管理部门派员于2013年1月对某企业进行日常