所得税收入纳税筹划.pptVIP

所得税收入的纳税筹划 小组成员：杨婷婷 张成艳 张文珠 努力曼 梁策 犹父邮浇窜闲刀概差底飘脖刹耍班俞孙囤芭蛙咒隧恭踞绕萄播租郡肉尉妓所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划 目录 收入确定的相关规定 免税收入的纳税筹划 中间产品减计收入的纳税筹划 酮丫迟距诚瑞鹿兆玄蕾帜溶仪更膝肄蓝伯恭娶保林镰滑矗予鱼妹贸逻科裕所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划 收入确认的基本规定 收入总额包括： （一）销售货物收入； 　　（二）提供劳务收入； 　　（三）转让财产收入； 　　（四）股息、红利等权益性投资收益； 　　（五）利息收入； 　　（六）租金收入； 　　（七）特许权使用费收入； 　　（八）接受捐赠收入； 　　（九）其他收入。 鳃炼冯芥科迄栅镐旦溢东毋吴丧鳃溶辞滞胎湛水肯涤撂足沤暖已蜂眯导瞪所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划 免税收入的税务筹划 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益； 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4.符合条件的非营利组织的收入。（不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。） 哮岩冲皑对并秃频罕豺谰袋攀积迫杜苞檀迢抗退谍仇削豆裹构疤旭宗粒逆所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划 某企业预计2013年应纳税所得额为1000000，所得税率为25% 预计应纳所得税=1000000×25%=250000元 预计税后净利润=1000000－250000=750000元 该企业于年初从银行以年利率10%借，用于购买年利率为8.5%的国债，其他预计的条件与实际发生的情况相符。则借款利息1000000元可以税前扣除，而企业取得的国债利息850000元免税即 当年应纳税所得额 =（100000010%)=0 税后净利润=850000 距瓣坡牧想蝶番逾事丫反剁崭狂真秀掌惹选倦王妒单汇只专烦瓢母呀洲困所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划 该企业通过该方案共获利1100000元（ 免税的国债利息收入850000加上所得税节税额250000元），减去利息费用1000000，多取得的税后净所得100000元。 浊遍奈艳祝苹便若轴愚湾溺咽迂锭雪锚裸靶肝晾嘲然淀生交舞几曰咋歉闽所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划 需要注意的是，这个案例是以企业有应纳税所得额为前提的，如果该企业没有应纳税所得额，利息扣除就不会减少应纳税所得额，实际意义不大。而且这个方案的可行性还取决于商业贷款利率与国债利率之间的差额。 肝哮棍姨闷盖闪嫡姬值驮煎系湘钱硬巡汁么其瞅忻捧戎得鸵缓哆乏担惮永所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划 中间产品减计收入的税务筹划 《企业所得税法》第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 蘑扑俊勃母刁往肤堑谴棵宰敖稚灿曲咨乙桨樊嫁挨导远痈流培债逮俩避胞所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划 筹划思路 这些产品通常是中间产品，企业用这些产品连续生产企业的主要产品，通常并不对外销售，没有收入的实现，也就无法享受税收优惠政策。 税收筹划的方案是先将该中间产品对外销售给关联方企业，然后自己再购进用于生产或者由关联方企业加工后出售，这样才可以计算该中间产品的收入，从而可以享受减计收入的待遇。　　 什踊侈粕彼早津龄夸祁催两匿览酮尺圈菌寇抖恕莹铣懈配炭吵摇呜蚊沟锁所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划 筹划思路 比如某钢厂在生产过程中产生了大量转炉渣，对转炉渣进行回收利用，可以生产出铁，用于连续生产后的最终产品为各类钢坯 、钢材。而铁没有实现收入，也就无法在所得税上减计收入。 如果该厂将铁按合理的定价销售给另一企业，再由钢厂购回进行生产，则可解决此问题。 径椿南肩评氮下啪园希块侨该讽译姿贱逃骋庭窥午茬钙菜篓肋抛赦箔佳雨所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划 捷巷升古梨伤梆咎峨颓仅草拉阅纶腕昌可帜唯抚枢暴请节紫挝潦钳料绸侦所得税收入纳税筹划所得税收入纳税筹划