会计凭证基础知识.doc

根据会计凭证的填制程序不同和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，是记账凭证的原始依据。 记账凭证：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 会计凭证的作用：⑴记录经济业务，提供记账依据 ⑵明确经济责任，强化内部控制 ⑶监督经济活动，控制经济运行 原始凭证：⑴按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 自制原始凭证：是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。 外来原始凭证：是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证 ⑵按照格式不同：a.通用凭证（例：全国统一的异地结算银行凭证，部门统一规定的收料单、领料单，地区统一的发货单） b.专用凭证（例：领料单、差旅费费报销单、固定资产折旧计算表、工资结算单） 4、原始凭证的基本内容 1原始凭证名称 2填制凭证的日期和凭证的编号。(填制原始凭证的日期一般是业务发生或完成的日期，若未及时填制，应以实际填制日期为准。原始凭证应连续编号，以有利于核对查实) 3接受凭证单位名称（抬头人） 4经济业务内容（含数量、单价、金额等） 5填制单位签章 6有人人员签章（部门负责人、经办人员） 7填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件 原始凭证的填制要求 一、记录要真实 二、内容要完整 三、手续要完备 四、书写要清楚、规范 五、编号要连续 六、不得涂改、刮擦、挖补 七、填制要及时 6、自制原始凭证按填制手续不同分为：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证 一次凭证：各种外来原始凭证都是一次凭证；企业自制的领料单、入库单、收据等都是一次凭证。 累计凭证：是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的自制原始凭证，其填制手续随着经济业务事项的发生而分次进行的。 汇总原始凭证：是指对一定时期内反映相同经济业务的若干张原始凭证，按照一定标准汇总编制而成的自制原始凭证 原始凭证审核的内容有： 审核原始凭证的真实性 审核原始凭证的合法性 审核原始凭证的合理性 审核原始凭证的完整性 审核原始凭证的正确性 审核原始凭证的及时性 记账凭证的种类 1按内容可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证 记账凭证：在实际工作中，对于经济业务较少的单位，可以不分收款、付款和转账凭证，而统一使用一种记账凭证来记录和反映发生的各项经济业务，这种凭证称为通用记账凭证。 收款凭证：是用于库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。 付款凭证：是用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。 转账凭证：是用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。 2按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证 复式记账：是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反应的一种凭证。 单式记账：是指一笔经济业务涉及的科目分别填列在两张或两张以上的凭证上，一张凭证只填列一个科目作为记账依据的一张凭证。 记账凭证的填制要求 基本要求：1记账凭证各项内容必须完整 2记账凭证应连续编号 3记账凭证的书写应清楚、规范 4记账凭证的分类要准确 5记账凭证的附件应齐全 6记账凭证发生错误要按规定更正 7记账凭证使用要规范 记账凭证审核的内容有： 1内容是否真实 2项目是否齐全 3科目是否正确 4金额是否正确 5书写是否正确 10、装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，指定专人负责保管。年度终了后，可暂由财政部门保管一年，期满后，应移交本单位的档案部门保管。根据《会计档案管理办法》，原始凭证、记账凭证和汇总原始凭证的保管期限为15年，银行存款余额调节表和对账单的保管期限为5年。