会计法规和职业道徳(第三章).pptVIP

财经法规与会计职业道德; 第三章 税务法律制度 ;*;*;（三）税收的分类;*;*;3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。;*;*;（二）税法的分类;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;【例3】 某企业为增值税小规模纳税人，本月销售商品一批，开出的普通发票价税合计为 4120000元，其适用的增值税征收率为3 ％。则其本月应交纳的增值税税额为： 不含税销售额=4120000÷（1 + 3 % ) = 4000000（元） 本月应交纳的增值税税额＝4000000 ×3 % =12000（元） （六）增值税的征收管理 1．纳税义务发生的时间 纳税人销售货物或应税劳务，其纳税义务发生的时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税义务发生的当天。 ;2．纳税期限 增值税的纳税期限分别为 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、15日、 1个月或者1个季度。 3．纳税地点 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 进口货物应当向报关地海关申报纳税。 ;二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 消费税，是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。其一般可以分为一般消费税和特别消费税。 我国现行消费税属于特别消费税。 计税方法主要有：从量定额征收、从价定率征收、从价定率和从量定额复合征收三种方式。 （二）消费税纳税人 在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。 （三）消费税税目与税率 1．消费税税目（熟悉税目，pp.100-101） 2．消费税税率：消费税采用比例税率和定额税率两种形式， ;（四）消费税应纳税额 1．实行从价定率征???的应税消费品，其计税依据是含消费税而不含增值税的销售额（即消费税的销售额与增值税的销售额一致）。计算公式为： 应纳税额＝销售额×税率 【例4】某企业销售应税消费品一批取得30000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为5100 元，其适用的消费税税率为10 ％。则其应交纳的消费税税额为： 应交纳的消费税税额= 30000×10%=3000（元） 注：进口的应税消费品应交纳的消费税的计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（l-消费税税率），公式中的“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格；应交纳的消费税税额=组成计税价格×税率。 ;2．实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量。计算公式为：应纳税额＝销售数量×单位税额;3．从价从量复合计征。;4．应税消费品已纳税款扣除。;【例6】某企业本月购人已交纳消费税的甲材料30000元用于生产 A 应税消费品。甲材料适用的消费税税率为20% ，本月领用20000元用于生产A 产品。 A 产品不含增值税的售价为42000元，其适用的消费税税率为30 ％。 则该企业本月应交纳的消费税税额为：本月应交纳的消费税税额＝42000×30 ％- 20000×20 ％= 8600 （元） 注：应税消费品连续生产的，其购进时的消费税可以在生产加工产品销售时抵扣。 ;（五）消费税的征收管理;2．纳税期限 消费税的纳税期限分别为1 日、 3 日、5 日、 10 日、15日、 1个月或者 1个季度。 3 ．纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税； 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税； 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。 ;三、营业税 （一）营业税的概念及特点 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业收入额（销售额）征收的一种流转税。 营业税具有以下特点： 1．以营业收人额为计税依据，税源广泛 2．按行业大类设计税目税率，税负公平合理 3．计征简便、便于征管 （二）营业税纳税人 提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 ;（三）营业税税目、税率 1．营业税的税目营业