年报审计培训..docxVIP

2013年度年报审计综合培训一、年报审计全面介绍1（一）审计范围1（二）审计内容2（三）审计依据2（四）需要出具的报告4（五）重点审计事项4二、年报审计的具体要求6（一）准备阶段6（二）实施阶段7（三）完成阶段8三、年报审计注意事项9（一）尽量减少对期初数的调整9（二）关注关联方往来存在的差异9（三）形成手工的实物资产抽盘底稿9（四）审计人员要提前熟悉附注披露事项9（五）项目负责人遵守重大问题的及时请示和汇报制度；10（六）项目负责人要在项目现场结束后及时提交审计小结；10（六）项目负责人要一切行动听指挥，按时参加现场会议；10（七）项目组员工以工作为重，精诚合作；10（八）审计人员遵守员工守则，勤勉敬业，廉洁守纪。10（九）如果现场满足集中加班条件，请各小组按要求集中加班，特殊情况需及时请假。10企业财务决算是企业年度经营成果的综合反映，是山东省国资委履行出资人职责、客观考核企业经营业绩、正确评价企业财务状况和风险管理状况以及国有资本保值增值的重要依据。为保证按时保质完成本次财务决算审计工作，根据省国资委的具体要求和事务所执业质量控制的各项规定，从下面三个方面进行年报进点前的系统培训。一、年报审计全面介绍（一）审计范围被审计的国有企业及所属各级子企业，其中，对应纳入财务决算报表合并（汇总）范围的各级子企业，逐户逐级出具财务决算审计报告和管理建议书等，对按照《企业会计准则》规定可以不纳入财务决算报表合并（汇总）范围的子企业，将根据投保文件要求对《未纳入合并范围子企业主要指标表》（2013年度企业报表处理软件Z24表，以下简称“报表软件”）企业发表审计意见。（二）审计内容根据《山东省省管企业财务决算审计工作规范》、《山东省省管企业财务决算报告管理办法》等有关规定，2013年度财务决算审计主要内容如下：1、集团及金融类企业的财务报告内部控制；2、所有企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等8张主附表；3、所有企业的应收账款情况表、存货情况表等23张财务情况表；4、所有企业的会计报表附注；5、财务决算专项说明财务决算专项说明至少应包括国有资本保值增值及主客观因素变动情况、资产减值准备财务核销情况、期初重大调整事项、职工集资情况、非贸易企业从事贸易业务情况、政府补助情况、对外借款情况、对外担保情况、委托贷款情况、国有资本经营预算资金使用情况、纳入决算合并范围企业户数与产权登记户数核对情况、审计发现的重要前期会计差错更正事项调整后的有关2012年度资产负债情况和损益情况等6、整个集团的经营绩效考核（含经济增加值）指标完成情况；7、工资总额预算执行清算情况8、对财务决算报告集中审核反映问题的整改情况；9、国家及省国资委要求的其他审计事项管理建议书中要求关注的事项：至少应包括对企业内部控制评价及建议；对企业集团化财务管控体系的评价及建议，包括财务运行机制、资金集中管理、全面预算管理、财务总监委派、财务信息化等；对企业集团所属亏损企业治理的建议（三）审计依据 国有企业年度财务决算报表审计的主要依据如下：1、《中国注册会计师执业准则》2、《企业会计准则》及指南、解释3、《关于做好2013年度省管企业财务决算管理及报表编制工作的通知》（鲁国资财监字〔2013〕84号）4、《山东省省管企业财务决算报告管理办法》（鲁国资考评[2008]9号；5、《山东省省管企业财务决算审计工作规范》（鲁国资考评[2008]10号；6、关于印发《山东省人民政府国有资产监督管理委员会聘用中介机构管理办法实施细则》的通知；7、关于进一步加强中介机构聘用管理的通知（鲁国资中介（2012）1号）；8、关于印发《山东省省管企业负责人业绩考核暂行办法》的通知（鲁国资考评[2011]3号；9、关于印发《山东省省管企业改制财务审计工作规则》的通知（鲁国资财监（2012）4号）；10、《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第9号）；11、省国资委关于印发《山东省省管企业资产减值准备财务核销办法》的通知（2013年8月13日）；12、《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第26号）13、《矿产资源补偿费征收管理规定》（国务院令150号文）14、《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企[2012]16号）15、《期货公司管理办法》（2007年4月15日起实施）等金融类企业的管理制度（四）需要出具的报告（1）合并（汇总）财务决算（含会计主附表、财务情况表、报表附注）审计报告；（2）集团合并（汇总）内部控制审计报告；（2）集团合并（汇总）财务决算专项说明鉴证意见；（3）集团合并（汇总）经营绩效（含经济增加值）考核专项审计报告；（4）集团合并（汇总）工资总额预算执行清算情况专