小金库防范和治理 第一节.pptVIP

山东财经大学 教授 硕士生导师; 为加强山东省会计队伍建设，提高 会计人员继续教育质量，增强会计人员 继续教育的针对性和有效性，根据财政部 《会计从业资格管理办法》(财政部令第26号)、 《会计人员继续教育规定》（财会〔2006〕19号） 以及山东省财政厅有关会计人员继续教育的文件具 体规定：对我省持有财政部门统一颁发的会计从业 资格证书的人员（以下简称持证人员）， 于2012 年普遍进行“小金库防治相关知识继续教育”的文 件精神，特举办本讲座。;本讲座的具体安排;一、“小金库”的定义与治理法律依据; 我们说“小金库”违法，是有法律依据的，主要 的法律法规如下： 1. 1995年《国务院转发财政部、审计署、人民银行 关于清理检查“小金库”的通知》(国办发〔1995〕29 号文件），明确了“小金库”的性质与表现，即：“违反法律法规 及其他有关规定，将应列入的而没有列入符合规定的单位账簿的各 项资金（含有价证券）及其形成的资产”。并指出其主要表现形式 有七种：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；?二是用资产 处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费 和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规 定账簿核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金 库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上 下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 ; 2. 《中华人民共和国预算法》 第四十五条　预算收入征收部门，必须依照 法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。 不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征 应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。 第四十六条　有预算收入上缴任务的部门和单位，必须 依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上 缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简国库）， 不得截留、占用、挪用或者拖欠。 第五十条　各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的 管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不 应当在预算内支出的款项转为预算内支出。 ;3. 《中华人民共和国会计法》 第十六条明确规定：“各单位发生的各项经济业务 事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违 反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核 算。” 4. 《行政单位财务规则》（财政部令〔1998〕第9号） 第十条规定：“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。……”。 5. 《事业单位财务规则》（财政部令〔1996〕第8号） 第十三条规定：“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。” ;6.《中华人民共和国刑法》明确规定： （一）私分罚没财物罪（《刑法》第396条）。私分罚没财 物罪，是指司法机关、行政执法机关，违反国家规定，将应当上 缴国家的罚没财物，以单位名义集体私分给个人的行为。 （二）挪用公款罪（《刑法》第384条）。挪用公款罪，是指国家工 作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动，或 者挪用公款数额较大，进行营利活动，或者挪用公款较大，超过三个 月未还的行为。 （三）贪污罪（《刑法》第382、383条）。贪污罪，是指国家工作 人员和受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、 经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以 其他手段，非法占有公共（国有）财物的行为。 （四）私分国有资产罪（《刑法》第396条）。私分国有资产罪，是 指国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规 定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。涉嫌 私分国有财产，累计数额在10万元以上的，应予立案。 ; 1999年颁布的《人民检察院直接受理立案 侦查案件立案标准的规定（试行）》中明确规定： 私分国有资产罪是指国家机关、国有公司、企业、事业单 位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集 体私分给个人，数额较大的行为。涉嫌私分国有资产，累计数额在１０万元以上的，应予 立案。《刑法》第三百九十六条还明确规定：　国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 ;二、“小金库”的具体案例; 案例1：某省直属政府管理部门， 大门两侧有临街门头房十几间，每年 都是对外出租。租金收入一年可达30多万 元。由于这些租金没有纳入收入预算，财政 部门并不了解这些