第10章 生产和费用循环审计.pptVIP

第十章 生产与费用循环审计;▲第八章 销售与收款循环审计 ▲第九章 购货与付款循环审计 ▲▲▲第十章 生产与费用循环审计 ▲第十一章 筹资与投资循环审计 ▲第十二章 货币资金审计 ;第十章 生产与费用循环审计;10.1　生产与费用循环概述;10.1.1　主要凭证和会计记录;10.1.2　涉及的主要业务活动;(2)发出原材料 原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。 (3)生产产品 产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证。 ; (4)费用归集和成本计算（会计部门） 产量和工时记录 工资费用汇总表 材料费用分配表 制造费用汇总分配表 成本计算单 ;(5)产成品入库 A.产成品入库时，须经仓库管理员检查产成品验收单，清点产成品数量，并填写预先连续编号的产成品入库单。 B.仓库部门签收产成品后，经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后将实际入库数量通知财务部门。 C.仓库部门根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。 ; (6)发出产成品 仓库 出库单 发运部门 顾客 顾客开具发票的依据 ;鸳虞骨冉择译柜利权专姜县园凰喂曾众秋持言殉避浅搞姥崩梁杨唤通疮呸第10章 生产和费用循环审计第10章 生产和费用循环审计;【例题·单选题】以下控制活动与其相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ ）。 A.产成品发运通知单进行连续编号控制，与营业成本的完整性认定最相关 B.生产通知单经过授权审批控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关 C.产成品验收单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关 D.原材料出库单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关 【答案】B 【解析】选项B不恰当。授权审批后的生产通知单与存货的存在、营业成本的发生认定最相关。;10.2　生产与费用循环的控制测试;10.2.1　生产与费用循环的内部控制;2.费用循环的内部控制 (1)有明确的费用开支范围和开支标准； (2)有健全有效的费用预算控制制度； (3)有健全的费用核准制度,严格费用开支的审批,特别是预算外开支批准手续； (4)对费用进行合理的分类,并分别开设明细账,及时进行核算； (5)定期检查费用预算的执行情况。;10.2.2　评估生产与费用循环的重大错报风险?;10.2.3　生产与费用循环的控制测试?;10.3　存货成本审计;*;10.3.2　存货成本的实质性测试?;存货项目余额;假定不考虑其他因素，K公司20x4年度主营业务成本应为（　）。 A.169500万元B.172200万元 C.173700万元D.177800万元 答案：B 解析： 完工产成品成本：5300+175000-6800=173500 主营业务成本=12400+173500-13700=172200;【例题】在对M公司20x3年度会计报表审计中，A注册会计负责生产成本及主营业务成本的审计。审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。 20x3年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，M公司20x3年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量，入库单价均无误）： ;日期;在进行相关测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（ ） A.调增主营业务成本190万元 B.调减主营业务成本190万元 C.调增主营业务成本240万元 D.调减主营业务成本240万元 答案：D;解析：按照先进先出法计算正确的期末存货应是3150+500×4.6＝5450（万元），而M确定的期末余额是5210万元，也就是说M公司期末存货低估240万元，发出存货高估240万元，相应调减主营业务成本240万元。 或者：当期发出存货的成本=2500+（2040+7360+3150）-（700×4.5+500×4.6） =9600万元；M公司计算的发出存货成本为4160+1840+（9050-5210）=9840万元，所以应调减240万元。;2.直接人工成本的审计 3.制造费用的审计 4.营业成本的审计 ;10.3.3　对存货实施分析程序;1.存货周转率 存货周转率是用以衡量销售能力和存货是否积压的指标。 存货周转率的波动，可能意味着被审